对企业税务筹划的风险与防范措施研究.docx

对企业税务筹划的风险与防范措施研究摘要：充分运用税法及税收政策积极地进行税务筹划降低企业税负与税法的法律意图相符是企业发展的必然需求。因此在企业发展过程中税务筹划时企业必不可少的一项经营举措。通过税种、税率及税收对象的调整国家能够实现有效的经济宏观调控在这样的政策经济环境下不同纳税方案的选择会为企业带来不同的税收负担为企业投资带来极大影响会导致不同的投资决策。在这一过程中为使政府的投资导向发挥职能作用达到一定的经济、社会的目标需要纳税人进行纳税筹划。本文是主要阐述了企业税务筹划的可能存在的风险以及相应地防范措施。关键词：企业；税务筹划风险；防范措施中图分类号：F812.42文献识别码：A文章编号：1001-828X（2015）011-000-01一、前言税务筹划是在国家税收制度不断完善的前提之下发展起来的。在1994年之后我国的税收制度进入了改革期税收制度不断完善我国税收体制也正向着法制化系统化、稳定化的方向发展。同时在经济全球化浪潮的推动下我国加入WTO国民经济总产值也在不断提高我国税制必然会与发达国家及国际惯例接轨国家所得税体制将会日渐丰富及成熟税收主体将会增加税收总量突飞猛进社会范围内的税务意识都会有明显提高。因此税务筹划不仅是企业降低成本的重要举措也是整个社会经济环境的客观需求。二、正文（一）企业税务筹划的风险企业税务筹划就是指企业涉税行为未能正确履行税收法律法规的相关规定影响纳税准确性、及时性导致企业经济或其他利益的可能损失。具体表现为企业：企业涉税行为中的不确定性因素最终导致企业比预期多缴税款或者因为少缴税款、不能及时缴纳税款引发税务机关对其进行检查、调整、处罚等。（二）税务筹划风险的来源及影响因素政策风险：政策风险主要由两方面内容构成首先国家及政府的税收政策会随着整个社会经济环境的变动而发生变动不定期性、时效性较强这就会为企业带来政策变动风险基于这一风险企业如何实现政策选择也成了重要问题因此政策风险还包括政策选择风险。操作风险：企业税务筹划的操作风险主要包括两个方面。首先企业对国家政策运用的过程中很可能由于对政策了解不到位出现运用及执行方面的风险。第二在系统性税务筹划过程中企业很可能因为对税收整体环境把控不到位造成筹划中的综合运用风险。经营风险：市场不稳定性往往使企业的生产经有活动并非一成不变企业的战略部署必须随市场的变化而变化。因此经营活动影响税务筹划方案的实施。执法风险：税务筹划与执法上具有很强的相关性。税收执法力度大执法严格执法全面也大大的影响了税务筹划。由这些风险来源仔细分析我们不难总结出相应的税务筹划风险的影响因素。基本上包括了税收法规的变化频繁税收法规的不完善税务筹划人员的素质等影响因素。（三）企业纳税筹划风险的防范措施1.重视事前基础准备工作（1）深入了解企业自身科学的税务筹划必须是针对企业实际的税务筹划因此在进行税务筹划之前企业必须对自身进行充分的了解要对自身经营流程、生产流程、组织状况、财务状况、投资状况及风险倾向进行充分调研从而提高税务筹划的科学性。（2）加强新企业所得税法的学习法不可违税务筹划时法律准绳下的税收政策组合运用是合法合理的避税行为。因此企业必须强化自身对税收法规的理解及时跟进政策动向避免政策变动风险为企业带来损失。在这一环节中企业可以通过自主组织培训班强化激励等方式提高内部政策氛围为筹划做好充分准备。2.设计税务筹划方案防范风险为控制企业税务筹划风险在进行筹划方案制定的过程中企业可通过风险转移、风险保留、风险回避等方法进行风险防控具体方案如下：（1）慎用或规避风险较大的方案尽量做到稳健。（2）优先使用税收优惠政策这样我们可以放远眼光避免许多战略上的失误给自己更广阔的发展空间。（3）充分运用合同的法律功能对税务筹划风险进行转移这种方法与期权风险转移类似。（4）灵活运用筹划工具控制风险例如临界点筹划、缺陷性条款筹划。3.实施税务筹划方案并监控其风险（1）构建灵敏的信息沟通环境。一般条件之下企业财务风险沟通渠道为财务主管因此企业在进行税务筹划风险防控时应充分发挥财务主管效能紧急情况下直接实现财务主管与企业管理者的对接。（2）建设高速反应机制。企业风险防控必须强化预警及处理机制的灵敏度要实现企业内部税务危机的快速处理建立预备方案。4.加强与税务机关的联系各地税收政策存在一些区别。企业应当强化与当地税务机关的沟通在进行税务筹划之前充分了解当地税务征管的具体要求在