公路管理单位财务管理内部控制研究.docx

公路管理单位财务管理内部控制研究中图分类号：F230文献标识：A文章编号：1009-4202（2013）06-000-02摘要财务管理的内部控制是由所在单住领导与全体员工共同组织实行的为加强管理国家、单位预算和资金的一项控制措施。它的主要职能是实现加强预算和资金管理而非是对资金进行筹集和组织。本文从公路管理单位内部控制的现状、控制不当的原因进行入手提出相应的改善措施对策期望能加强公路管理单位财务管理的内部控制提高公路管理单位的规范形象。关键词公路管理财务管理内部控制监督随着经济的发展我国道路建设在新时期取得了新成就道路网线错综复杂公路建设四通八达。公路管理单位能否有效发挥公路资源的作用很大程度上取决于公路管理单位财务管理内部控制的规范性、高效性决定公路管理单位能否用最少的资金开支获得最大的社会效应实现公路管理单位绿色可持续发展。内部控制理论是现代管理理论的组成部分强调预防为主目的是通过完善的程序和制度防止错误或舞弊的出现进而提高公路内部管理的水平与效率。公路管理单位的内部控制是指通过运用会计行业信息对公路管理单位各项资金周转活动进行指导、约束、调节和促进的过程以便提高公路管理单位的工作效率与社会效益。一、我国公路管理单位财务管理内部控制现状（一）固定资产管理的现状长期以来公路管理单位存在不同程度的固定资产管理松弛管理意识不足资金流失浪费现象严重资产利率低等问题。单位部门间对国有固定资产管理相对脱节部门间没有明确的固定资产明细财务部门只负责经费支出情况不管家底多厚。财务后勤管理只管发放资产分配不清楚实物分配情况使用部门更是只用不管。部门间责任不明确固定资产处于既管又没有完善机制管账目不实责任不清。固定资产的处理也没有相应的审批程序随心所欲的转让、拍卖、或未得到相应资质中介结构评估胡乱定价造成资产大量流失。（二）预算管理现状有的公路管理单位资金使用过程中预算支出控制不力严重存在超支浪费现象导致单位的车辆维修燃油费、招待费、会议费等居高不下不仅造成资金浪费还严重破坏了单位的形象。有的单位在项目支出管理中没有明确分清基本支出和项目支出用项目支出来补充基本支出资金没有实现资金的专款专用。项目支出间有没有明确区分各项目界限经费支出无定额、无计划、经费相互挤占或经费支出计划流于表面状态现象严重。在专项资金预算管理使用过程中重拨款轻管理没有制定符合经济效益的理财控制理念预算审核较严但是对专项资金使用获得的实际绩效管理缺乏监督与考核。（三）内部控制制度建设现状公路管理单位内部控制流程不畅。相当一部分单位没有设立内审部门。已经建立内审部门的单位内部控制难以发挥应有的作用。内审部门人员配置非专业化现象严重人员配置、岗位设置不合理兼职人员过多。会计内审事前审批、事中管理、事后审核监督体制流于形式。部分单位虽有明确的内部控制体制制度但流于纸张形式并未实际落实内部控制制度缺乏应有的严肃性与刚性相关制度名存实亡。（四）公路管理单位财务资金管理现状账户管理不严格账户外借多头开户现象严重。账户外借会造成单位账目信息外露给单位带来威胁；多头开户导致疏于管理不常使用账户。对账不及时往来账目失去管理。部分单位存在挂账现象挂账时间长财务周转没有及时记录也没有及时跟踪查账很容易产生坏账、呆账。长期对资金失去监管不能严格执行货币资金支付制度暗箱操作现象屡禁不止。二、我国公路管理单位财务管理内部控制不足的原因（一）内部控制制度不完善部分公路管理单位内部控制不健全有的直接用财务制度代替内部控制制度。财务制度又健全有些财务部门被看作是单位的“钱袋子”支出凭证不符合规范只要认为有领导签字就可报销财务管理与监督形式化不能发挥财务制度应有的作用。（二）内部财务控制执行奖罚不力一些单位虽然建立了较完善的内部管理控制制度但是一笔需经过多个环节办理的财务支出仅凭领导一句话就可完成。财务处理过程中夹杂了过多的私人情感、关系甚至出现逆流的现象。单位检查、监督、稽查的范围有限全面性和完整性较难兼顾。政府相关部门缺乏有力度的奖罚制度使得财务信息失真贪污现象屡见不鲜。（三）领导层对规范化管理认识不足部分公立管理单位领导认为财务管理内部控制制度没有建立。更加没有设立独立的内部审计部门。该怎么做自己单位说了算更有领导为了方便自己开支故意不设立内部审计部门或者设立该部门但使其处于边缘化地位。（四）内部审计部门组织架构和人员岗位设置不合理公路管理单位内部审计部门应该是独立设置的部门由独立的领导统筹管理发挥独立的工作职能履行防