公立医院的内部控制问题的探讨.docx

公立医院的内部控制问题的探讨摘要:内部控制制度作为规范管理、提高会计信息质量的重要手段已愈来愈为会计理论界和实践界所重视。为加强公立医院的内部控制探讨公立医院内部控制问题本文针对公立医院内部控制现状提出建立由医院内部行政控制和财务控制相结合的一系列制约机制、措施和程序。关键词:公立医院;内部控制;问题探讨近年来随着医疗卫生体制改革的不断深化特别是加入WTO后我国将逐步开放医疗服务领域医疗市场竞争加剧公立医院要生存、求发展就必须对医院的运行机制进行调整、改造、改善建立健全符合公立医院自身特点的内部控制制度。优化卫生资源配置降低成本提高质量、效益和效率最大限度地满足人民群众的医疗卫生需求同时也促进公立医院事业发展最终实现医患双赢。一、公立医院内部控制的概念公立医院内部控制是指公立医院为了保证医疗业务活动的有效进行保护公立医院资产的安全和完整保证财务收支合法会计信息真实防止、发现、纠正错误与舞弊组织和考核经济活动提高工作效益和经济效益在公立医院内部所采取和建立的各种措施和办法的总称。其实质是通过制度约束进行内部控制。公立医院内部控制是现代医院管理的重要组成部分处于管理的中心地位。二、公立医院内部控制存在的问题1、近年来医院由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、隐瞒或虚报收入。医院门诊和住院收费员的日收入报表未及时报送少报、迟报收入的违法违纪现象时常发生;医院未足够重视实物管理导致账实不符等。2、缺乏必要的成本控制目前公立医院虽根据自身管理需要借鉴企业成本核算经验和做法开展成本核算但是许多医院还仅停留在科室成本核算上尚未建立成本考核指标体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。医院无统一的、标准的成本定额医院之间成本没有可比性医院成本控制没有统一的标准和依据。“算成本分奖金”的观念导致了某些医院的超前分配制约了医院事业。3、医院信息系统内部控制薄弱随着财务管理软件和医院HIS系统在医院的普及与应用医院的会计工作发生了重大变化使得原手工会计核算模式下的内部控制制度部分将失去作用因此如何重新设计内部控制环节建立科学严密的内部控制制度保证会计数据安全显得十分必要。而目前公立医院对于信息化管理条件下的内部控制认识不足存在着体系不全、控制不力的现象4、预算编制草率预算执行失控有些医院预算编制由财务部门闭门造车没有深入调查研究分析医疗市场变化而是依据上年的决算数据加加减减而成没有细化到具体项目和具体执行部门也没有对预算进行可行性论证。由于预算编制的缺陷造成了执行预算时脱节削弱了其约束力。医院的预算管理大多流于形式预算执行主观随意性很大资金运营效率较低使预算执行失控。三、公立医院内部控制的建设1、建立会计系统控制程序建立医院经济活动和经济业务处理的操作程序使医院经济业务处理规范化、标准化保证会计信息的真实可靠。医院要按照《会计法》和《医院会计制度》建立会计账册正确设置和使用会计科目。建立严密的原始凭证传递程序明确原始记录填制人、审核人的责任。建立账务处理程序制度各项会计事务按规定及时办理手续进行会计核算各类凭证内容完整手续齐备登记会计账簿符合要求会计报表内容齐全报送及时做到账证、账账、账实、账表相符。2、实施成本控制应着重加强的几方面工作(1)医院领导要把成本控制列入医院重要议事日程树立成本效益观念。(2)开展医疗成本预测掌握未来的成本水平及其变动趋势使医院管理者能够选择最佳方案做出正确科学决策有效地控制医疗费用的增长势头。对大型医疗设备的购置、大型基建项目的开展以及引进新的诊断治疗手段等进行可行性分析将投资回收期、净现值、折旧率等成本评价指标与成本预测值进行对比分析考查投资效益。(3)调节与控制科室成本提高医院的整体效益。建立和完善各项费用的开支标准与审批制度有效地减少不必要的开支。同时建立健全各种物品的领发、核对制度通过对各种医用卫生材料实行消耗定额管理来控制医用卫生材料的成本费用增长;通过预算制度限定各科的业务费用、办公费用对科室的部分费用实行经费包干使科室的一些可控费用的消耗得到控制。(4)降低人员费用应深化人事制度改革建立双向选择的用人机制制定合理的人员配置定额最大限度地调动人的潜能。防止因人力资源配置不当造成不必要的资源耗费。(5)推行药品、卫生材料等公开招标采购降低采购成本。杜绝