保险会计诚信缺失的成因与对策探讨.docx

保险会计诚信缺失的成因与对策探讨[摘要]保险业作为经营风险的特殊行业更应注重会计诚信。目前保险会计诚信缺失已成为保险业所面临的现实难题。会计诚信缺失并不是一个抽象的道德问题而有其复杂的原因比如保险行业信息的预计性、保险会计制度固有的局限性、会计人员职业判断能力差异、外部监管不力等其根本原因是公司治理不严和“一个法人”的管理体制不到位。为了抑制保险会计诚信缺失应提高会计人员的职业道德和职业判断力完善保险会计制度和精算制度加强外部监管特别是要健全公司治理结构完善内部约束机制。会计诚信是会计与生俱来的品质在自然经济条件下会计诚信是帐房先生对主人应尽的义务；在市场经济条件下会计诚信是指会计对社会的一种基本承诺即客观、公正、不偏不倚地把现实经济活动反映出来并忠实地为会计信息者服务。会计诚信是起码的职业操守和立业之本是现代信用经济的核心和基础。作为保险业它不同于一般的行业它经营的是风险销售的是对投保人未来可能的损失予以赔偿或给付的信用承诺涉及大多数公众的利益具有显著的公众性和社会性。从一定意义上讲保险是信用的象征保险会计作为核算和反映保险经营活动的工具它所产生的信息必须真实、完整、准确、及时这不仅关系到投资者、债权人的利益而且直接关系到广大投保人的利益是保险公司的社会责任。因此会计诚信是保险公司生存与发展的基础保险业作为经营风险的特殊行业更应该注重会计诚信。一、保险会计诚信缺失的成因剖析当前保险会计诚信缺失的主要表现是某些公司不同程度地存在上假保费、做假赔款、手续费支付混乱、费用超支、成本不实、潜亏挂帐、滥用会计估计、关联方交易调整利润、信息披露时存在虚假、误导、掩饰等不良现象。保险会计诚信缺失的主要原因是：1.公司领导法制观念淡薄和会计人员职业道德丧失是保险会计诚信缺失的直接原因。新修订的《会计法》把单位负责人作为会计法律责任的主体这是一个了不起的进步但会计人员仍未纳入法律责任之中无形之中筑起了会计与单位领导人的统一战线容易使其串通作弊。某些公司领导法制观念淡薄片面认为只要能做回业务帐无非是做出来的对假帐、假报表没有在思想上引起重视。部分领导为完成任务要求或暗示会计人员做假帐甚至把做假帐水平作为衡量会计人员称职与否的重要标志。有些会计人员缺乏会计人员应具备的最起码的职业道德为谋求一定的利益主动迎合领导作假行为；有的是在单位领导的授意下受理假凭证作假帐；还有的处于“道德两难”屈从于领导的意愿被迫违反制度弄虚作假。2.保险行业信息的预计性给保险会计诚信缺失提供了空间。与一般企业正好相反保险行业收取保费在前成本支出在后这期间需要专门的方法与大量的职业判断进行确认和计量因此预计性在保险行业利润中扮演着举足轻重的角色使保险会计信息的可靠性与别的行业会计相比稍有逊色特别是长期险业务很多都是期限达10年、20年甚至30年以上的长期性负债在收入补偿与发生成本之间存在较长的时间差利润实现有较强的滞后性。原则上在一份保单终止效力以前保险公司是无法计算这份保单所带来的真实利润我们只能估计这些保单的未来变化。可见确认保险业务的真实利润有其固有的困难必须依赖于估计会计人员为了满足管理者、所有者和政府有关部门的要求必须在财务中报告每一年的利润这就需要一个独特的方法来逐年地确认利润那就是通过责任准备金的调整使各会计期间损益得到合理的分配责任准备金在某种程度上控制着保险行业利润的实现过程这也是保险行业的一大特色。因此保险行业利润对保险公司来说尽管还是一个会计概念在利润表上表现为收入与费用、支出的差额。但是保险行业利润同时又是一个精算概念收入与费用、支出的后面还要扣除责任准备金提转差而责任准备金的计量需要运用大量的假设、经验数据和贴现率由于估计方法的局限性与保险监管当局谨慎性要求的影响无论是财产保险还是人寿保险责任准备金的估计值与实际值常有较大偏差。因此保险会计中确认利润时人为色彩更加浓厚精算师的客观独立性与职业道德倍受考验如何保证保险公司精算结果的准确性和损益不受任意操纵是一个重要课题。3.保险会计制度本身的不健全给保险会计诚信缺失提供了可袭之击。2阗1年11月27日财政部颁布了《金融企业会计制度》该制度集银行、证券、保险等会计制度于一体分别对六个会计要素以及有关金融业务和财务会计报告作出全面系统的规定。新制度的颁布和旧制度相比更加注重了金融企业的风险问题谨慎性原则得到了较多的运用。但是新制度只就保险公司财务会计事项做了原则性规定财会制度相关内容不全并过于宽泛没有体现保险行业的特色。比如新制度出于谨慎的角度考虑要求计提坏帐准备、贷款损失准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、抵债资产减值准备等八项准备这无疑对挤干资产水分