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基于风险导向审计的电力经济论文一、风险导向审计模型概述1.风险导向审计模型实施程序风险导向审计的主要程序主要包括风险评估和控制测试以及实质性的测试三个方面。其中风险评估主要包括三个方面:①加强被审计单位的基本情况掌握从而有效的明确企业在控制中存在的问题及风险;②对于已经识别的风险进行等级划分并加强重大风险与特别风险的监督;③有效的依据风险评估报告进行制定下一步的审计工作。控制测试主要是检查与评估被审计单位在内部控制方面的有效性并依据其检查结果进行提出合理、针对性强的建议进一步的明确实质性测试的关键点。实质性测试的目的是有效发现重大问题主要是对各类的重大事件进行实质性的测试并从其中进行获取具有针对性强、结果可靠的审计证据。2.实施风险导向审计的意义风险导向审计主要是从企业经营中风险进行入手分析并全面的将审计单位工作中存在的各种问题进行剖析从而有效的做到有的放矢提高审计工作人员的工作效益。在经济责任审计中应用风险导向审计还能够有效的提高内审审计工作人员发现问题与报告问题能力使得风险降低到最小从而更好的帮助内审部门进行审计的内部控制。同时风险导向审计与传统的审计风险控制相比具有以下几个优点:①有效的将工作重点前移。这种模式主要是从审计测试逐渐到风险评估转变重点在于审计测试从而有效的弥补传统工作中的不足更好的避免审计过量或者审计不足等情况发生;②风险评估更直接。这种模式与传统的审计风险控制模式相比二者对于评估重大错报的几率也不一样。风险导向审计主要是从经营风险进行入手分析更好的反应出经营状况从而提高评估效果。二、风险导向审计在实际经济责任审计工作中的应用1.经济责任审计中经营管理风险的关键风险点目前电力企业经济责任审计体现的风险主要来自于三个方面:一是对于国家法律法规的违反主要有收入、成本、损益不真实导致资产流失和偷逃税费;违反电价政策对国家宏观调控的产业让利销售、不征少征差别电价收入和政府性基金在业扩环节多收费等;通过关联交易转移经济利益到多经、集体企业。二是对公司内部管理制度的不遵循目前国家电网公司实行集团化和集约化管理对投资、担保、贷款、资金管理、招投标等诸多放制定了相应的管理规定划分了各个层级的权责但仍存在违反规定制度的现象如:超越权限的重大投资项目不按规定报批;违反上级规定出借资金给无投资关系企业为无投资关系企业提供担保和委托贷款。三是内控控制不力形成经营风险主要有决策管理制度不健全;预算管理和考核制度不健全;关键业务管理不到位等。2.风险导向审计在实际工作中的应用在经济责任审计中使用现代风险导向审计模式应把握住风险导向的核心内容:一是从宏观上把握审计所面临的风险注重对被审计单位经营环境、经营风险和战略管理进行分析;二是注重运用分析程序综合分析财务数据和非财务数据;三是扩大审计证据的外延审计证据不仅应包括实施控制测试和实质性程序所获得证据还应包括了解企业及其环境所取得的证据。随着风险导向审计模式的不断应用从而有效提高经济责任审计工作质量主要体现在以下几个方面。2.1强化风险综合性评估传统的审计风险控制常常存在风险评估不到位的情况使得未能够有效的发现经济责任人在风险领域中的舞弊情况从而很容易造成审计失效。而风险导向审计的应用将工作的重点转移并且依据单位的发展情况进行全面的分析风险走向重点强调了风险的综合性评估。同时紧密的与评估程序、测试程序进行密切联系从而达到的提高工作人员对审计风险的认识。例如风险导向审计重点是对任期内的被审计单位中的某几项工程投资情况和工程量表以及工程相关财务报表与账簿进行综合的分析并且对于资金量比较大且变动异常的项目进行重点的分析从而更好的评估风险状况。2.2明确控制风险的范围、内容及重点风险导向审计模式主要是有效的深入客户进行发现存在的重大错报情况重点的了解客户与风险的评估并依此进行评估电力企业的内部控制设计存在的风险问题。其中评估的内容主要包括控制环境和控制程序以及控制制度等体现在组织结构是否合理、规章制度是否合法和各种制度的修订与完善以及职位的职责等。而风险导向审计进一步的明确评审程序的重点加强领导干部任期内的内部控制合理性与执行情况从而有效的督促被审计单位进一步的完善相关指导提高整体管理水平。由于整个模式加强了内部控制的调研和分析以及评估从而更好的找出内部控制的风险弱点使得控制风险的范围、内容及重点更加明确从而提高经济责任审计的工作质量。2.3降低经济责任审计中的风险风险导向审计具有较强的逻辑性与科学程序从而有效的避免电力企业中的经济责任审计风险。其中电力企业经济责任审计中的风险主要是指审计工作人员在审计工作中收集的资料