企业视角下的税收筹划研究.docx

企业视角下的税收筹划研究摘要：税收筹划是在遵守国家法律法规的基础上发展起来的一项重要的企业理财活动有效的税收筹划能够提高企业的利润率和市场竞争力因此税收筹划对于企业而言具有重要意义。目前税收筹划在我国的发展水平不高主要表现在企业在开展税收筹划时存在多方面的误区。为了提高税收筹划的效益企业在进行税收筹划前应该选择合适的政策法规为向导加强税收筹划活动相关者的沟通联系并从全局的角度进行成本效益分析；在筹划过程中还要建立动态跟踪体系进行有效的风险管理。关键词：企业；税收筹划；法律；风险中图分类号：F812.42文献标志码：A文章编号：1673-291X（2014）08-0173-02一、税收筹划的理论依据1.收益理论企业作为市场主体以降低经济成本、扩大市场占有率、提高企业利润为主要目标。合理的税收筹划就是降低经济成本的一种有效方式。现在假设市场上有同等条件的两个企业且它们都面临着是否进行税收筹划的选择。由于税收的无偿性使得税负的出现会减少企业的净收益所以假设企业不进行税收筹划的净收益为A=R-T进行税收筹划的净收益为B=R-T+t-C（其中R为企业税前收入T为企业应交税额t为节税额C为企业筹划成本且t>CT≥t）由此得出B-A=t-C有效的税收筹划就会使得t-C>0因此就有B-A>0。所以筹划企业净收益比不筹划企业净收益多出t-C。而该企业可将因税收筹划活动节省下来的资金t-C进行扩大再生产或者技术更新以占领更多市场份额S。因此筹划企业最后的净收益为A+S未筹划企业最后的净收益为A-S。由此可见合理的税收筹划活动能增强企业的市场竞争力提高企业的整体收益。2.效益理论税收筹划对企业产生的影响可由收入效益理论和替代效益理论解释。经济学中所说的商品价格变动对消费者产生的收入效应是指在货币收入一定的条件下商品价格的变动会造成消费者实际收入水平的变动进而由实际收入水平的变动引起消费者对商品的需求量的改变。从税收角度而言收入效应是指由于税收的变动引起纳税主体收入的变动进而由收入变动引起纳税主体对经营方式做出改变的效应。税收收入效应的大小由平均税率（纳税主体缴纳的税收与其总收入之间的比例）决定的。平均税率高、税收负担重则对纳税主体的收入效应大；反之则收入效应小。经济学中所说的商品价格变动对消费者产生的替代效应是指由商品的价格变动会引起的商品相对价格的变动进而由商品的相对价格变动所引起的消费者对商品需求量的改变。从税收角度来看替代效应是指由于政府在不同地域和不同行业间实行差别税收待遇使得不同商品和劳务间的相对价格发生变化导致纳税主体改变对商品或劳务的选择用轻税负或零税负的商品和劳务来代替重税负的商品和劳务。所以说税收筹划一方面为企业提高利润、扩大再生产提供了空间另一方面又为政府涵养税源、增加税收提出了有效方法。3.博弈理论税收在达到最大值前会随着税率的增加而增加当税率增大到一定数额政府税收达到最大值之后税率继续增大税收收入随着税率的增大而减少。当税率增加到100%时税收收入将降为零。由于税收的无偿性造成了企业净收益的流出高税率会大大挫伤企业的生产积极性。当税率增加到100%时则意味着企业生产经营得到的所有利润都将以税收的形式上交政府企业的付出得不到回报所以企业将不再生产如此一来政府没有了税源税收也将降为零。收益理论、效益理论从企业角度论证了税收筹划与企业之间的关系拉夫曲线理论揭示了政府与税率之间的关系从综合收益理论、效益理论、拉夫曲线理论可以得知政府和企业能在税收上寻求一个平衡点即博弈均衡。4.资源配置理论国家为推动经济平衡战略拉动三大产业的协调增长不同程度地对一些相关地区和行业实施了税收优惠政策。于政府而言税收优惠政策是政府通过少征税或不征税的方式对纳税人实行的税收鼓励政策它通过政策导向引导纳税主体的生产经营和投资理财活动从而影响资源在各地区各行业间的配置。它是国家进行宏观调控的重要工具是国家主动进行资源配置的结果。对于企业而言税收优惠政策为其弹性选择会计处理和计税方式提供了依据企业在国家政策的导向下有选择地进行节税在满足自身利益增长的同时促进了地区和行业的发展。二、税收筹划的风险尽管税收筹划可以减少税负增加企业自身利益但是不合理的税收筹划也会带来多种风险。所谓税收筹划风险是指纳税人在进行税收筹划时由于对未来各种不确定因素的分析差异使筹划收益偏离纳税人预期结果的情况。1.政策选择和调险税收筹划是在遵守国家政策的前提下合理、合法地节税因此企业税收筹划活动都与国家政策紧密相关对国家政策进行熟悉和分析是税收筹划活