企业特殊资金监管诌议.docx

企业特殊资金监管诌议作者：孙惠单位：西南财经大学会计学院特殊资金与央企日常经营过程的资金用途是不一样的但是特殊资金在管理上作为一种资金形式仍然存在投资性风险、经营性风险、配置性风险以及流动性风险。如果央企的管理层在没有得到资金所有权人同意的情况下就将特殊资金用于高风险投资项目就面临着可能遭受损失的风险而且损失一旦形成就会对日常的经营产生影响。由于特殊资金属于职工所有一旦投资发生损失就需要其他方式来弥补要么动用企业其他资产要么需要少记收入多分红利的方式来进行这对央企的日常经营可能产生影响造成财务风险的发生。特殊资金管理不当容易引入经营性财务风险。经营性财务风险是由于平常管理不当内部控制不规范财务决策不当和预算制度不合理造成的。央企的特殊资金虽然是不同于日常经营性资金但是仍然归企业进行管理。很多央企关于特殊资金的使用与管理并没有制定出科学有效的管理办法和规定无论是在内部控制制度的设计上还是在业务流程的规范上都没有做到严格控制科学规范导致特殊资金的使用、管理和配置存在极大的安全隐患例如特殊资金的收支管理不当代管资金收支预算管理和运作分析制度如果执行不力就会产生资金损失。一旦有哪个环节出现了问题就会导致出现经营性财务风险。特殊资金配置不当容易引发配置性财务风险。特殊资金都是有特殊用途的例如职工住房公积金基本上就用于职工买房、职工互助基金基本上用于职工在有预防与安全性需求时使用、企业代管社会保险资金主要用于职工满足其保险与医疗等需求。因此特殊资金的使用是具有目的性的特殊资金虽然规模比较大但是由于用途特殊而且目的明确在使用管理与配置上应特别谨慎。特殊资金乃企业职工所有或共有的资金这些资金该如何使用企业职工应当更有绝对权。例如职工互助基金这是由职工自愿交纳互助金而设立的群众性专项基金。这些钱用到哪里原则上应获得职工认可退一步讲也应提高透明度定期进行公示。又如企业年金这是企业职工自愿建立的补充养老保险制度相关规定也指出应建立集体协商制度企业年金方案还应提交职工大会或职工代表大会讨论通过。如果将职工的住房公积金用于其他用途例如投资于资本市场或者高风险的技术项目显然违背了特殊资金设立的初衷如果不能带来增值保值的效果那么就容易引发配置性财务风险。特殊资金收支监控不当容易引发流动性财务风险。对于代管的特殊资金支出的管理应该非常严格。对于资金使用的权力分配、审核以及用途的监督都应做到动态的监督与控制。如果特殊资金在收支上不合理监督与控制上没有进行动态管理极容易引发账面资金充足而实际资金短缺的现象从而引发流动性财务风险。应当认识到央企的特殊资金虽然具有进一步增值与保值的需求但是由于用途特殊所有权与管理权分离其存在很大的潜在风险。因此我们必须从风险控制的角度构建科学合理的央企特殊资金管理与控制体系。应该主要做好以下几个方面的工作：（一）确立以财务风险控制为核心的管理目标。央企的特殊资金管理的目标首先以保证职工的安全性与预防性需求为目标即要通过使用权与所有权关系的理顺、严格的管理制度、精密的设计来保证特殊资金的安全。虽然特殊资金也像其他资金形式一样具有保值与增值的要求但是特殊资金的管理与控制的首要目标是满足职工需求因此仍然以控制财务风险的发生确保资金安全为目标。（二）完善关于特殊资金管理的内控制度预防经营性财务风险的发生。央企应根据特殊资金的实际情况和各类代管资金的特点建立健全各类特殊资金的内控制度或专项管理办法。对于国家有明确管理规定的要在符合国家规定的基础上进一步细化管理措施完善内控机制；对于国家没有统一管理要求的要结合本企业实际情况制定专项管理办法。企业制定的特殊资金管理制度要对资金管理机构、岗位设置和职责、收入支出范围和标准、日常管理、投资运作、监督检查、损失责任追究等内容进行明确规范资金筹集、支出和投资的决策、授权、审批、报告等环节的业务流程严格规定资金支出的审批权限和程序对不相容岗位采取分离牵制措施。要严格遵守国家法律法规和财经纪律规范代管资金的会计核算和财务管理建立必要的经费审查制度加强预算执行监督和控制。（三）严格收支管理加强资金监控预防流动性财务风险的发生。央企应加强各类特殊资金的收支管理不得“坐收坐支”。代管资金来源必须合法、规范符合国家有关法律规定和财务会计制度要求不得随意扩大资金来源渠道或提高标准。代管资金支出必须符合有关规定不得超范围、超标准开支；要加强资金支出的审核支出报销必须做到凭证完整、手续齐全；要明确不同支出金额的审批权限对大额资金支出实行集体决策或联签制度。特殊资金账户开立要纳入集团统一管理实行专户存储、专款专用、独立核算不得挤占、截留、挪用或私存。央企要将代管资金账户及其收支纳入集团资金管理系统进行监控加强对代管资金账户的统一监管、对资金收支的审查监督和资金流向的动态监