企业内部控制制度论文.docx

企业内部控制制度论文在当前知识经济的时代下特别是我国加入WTO以后我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战对外贸易越来越频繁企业经营所遇到的各种风险也越来越多加之企业经营改制中存在的不完善的运作企业的压力越来越大面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力而建立健全企业内部的控制制度是提高企业经济效益提高自身竞争能力的关键所在。企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行保证企业资产的完整与安全防范各种经营风险及时防止和纠正错误与弊端保证会计资料的真实完整经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。1企业应科学合理完整地制定内部控制制度企业制定内部控制制度首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行并使之有机地结合起来形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变做事应兼顾国家、集体、个人的利益积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法将企业整个交易循环事项的过程划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。2制定内部控制制度应注意的几个方面2.1人员素质的控制主要包括对人员政治素质和业务素质的控制。人是内控制度的主体首先企业高层的管理人员应该具备很高的政治素质和业务素质否则制定科学合理、严谨有序的内控制度就成为一句空话。而制定了内控制度就需要具有相应素质的员工来执行如果人员素质不符合要求控制措施就会失效。所以企业应按照不同岗位的要求招聘不同学历和专业技能的人才竞聘上岗科学合理地安排使每个职员所担任的职务与其所具备的素质、能力相称使其最大限度的发挥自身的积极性和能动性把所担任的工作做到最好。内部控制不是目的而是实现目标的手段因此就高层管理者的控制而言首先是其应德才兼备并深知明确实施内部控制的主体是最大限度强调高级管理层的控制责任降低企业的经营风险。其次是要设计和协调好各部门、各环节的关系加强内部的民主监督机制和控制检查制度防止经营者侵犯国家利益、或非法牟取私利。内部控制是由人来设计和实施的就会计工作人员素质的控制而言首先要不断加强会计人员思想道德的修养使其做到遵守国家、企业、行业的各项法律法规及规章制度养成良好的工作作风一丝不苟兢兢业业。其次应建立岗前培训定期不定期的业务再教育确保会计人员政治上过硬业务上精通确保会计工作正确规范严谨并能适应经济环境和经济发展的要求。只有这样科学严谨的内控制度才得以有效实施保证企业的经营有序科学高效企业才能在日益竞争的经济环境中得以生存发展壮大。2.2组织控制首先是不相容职务分离即经营业务的授权者与执行者要分离执行者与记录者、监督者要分离。要注重把握①在决策层内部要有明确的透明度、合理的权利分割与牵制。特别应充分发挥董事会必要的集中决策集体领导形成即相互支持与协助又相应提醒与制约的优势落实监事会与职工代表大会应有的监督检查作用。②决策过程中应有的科学程序以及决策与管理体系中应有的结构层次。对企业的重大经济业务事项由于它们涉及的资金或资产数额很大对企业的经营业绩、财务状况和现金流量影响重大有时甚至关系到企业的生死存亡为了防止资产的浪费和流失就必须有科学合理的决策程序来把关。其次对外投资、资产处理、资金调度以及其他重要经济业务事项（如资产重组、收购兼并、担保抵押、财务承诺、关联交易等）的决策一旦作出其执行过程也必须由不同部门和不同人员相互监督和制约。就会计工作而言记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确并相应分离、相互制约。实践证明为了使内部控制行之有效三项职务必须分离资产保管与会计核算相分离经营责任与会计责任相分离授权与执行、保管、审查、记录相分离。2.3业务程序及信息质量的控制企业为保证各项经济业务科学高效有序的运行就必须科学合理的规定内部业务程序。控制的要求是按组织控制的要求和