企业全面财务预算管理.docx

企业全面财务预算管理【摘要】本文针对目前许多企业财务预算管理不全面、控制不严格的现状提出了全面推行财务预算管理的思路:以目标利润为导向形成以法人治理结构为依托的全员、全过程、全方位的财务预算管理与控制体系。【关键词】企业;全面财务预算;管理全面财务预算管理是以目标利润为导向将企业的所有经营活动都纳入预算管理即对企业全体人员、全部业务、全部过程实施预算控制和管理。实施全面预算管理能有效地建立起管理控制体系建立起对成本中心、利润中心和投资中心的绩效考核体系使整个企业的经营管理活动沿着预算管理轨道科学、合理地进行为企业的发展提供保证。一、全面财务预算管理的特点全面财务预算管理模式是一套由预算的编制、执行、内审、评估与激励组成的可运行、可操作的管理控制系统。具有如下的特点:一是集团总部作为战略筹划者根据市场环境与集团战略提出企业集团的战略目标;二是采用上下结合式预算编制模式强化预算审批权;三是重点审核各子公司及二级单位的业务预算对获准通过的业务预算进行全方位监控;四是加强对各子公司及二级单位预算执行情况的评估与考核;五是注重信息的及时反馈和严格控制预算调整。二、全面财务预算管理的组织设置由于全面财务预算管理模式是对企业的决策目标及资源配置加以量化并使企业的整个经营活动进行协调运转的控制系统因而必须设立一个权威性和独立性较强的预算管理委员会作为财务预算管理的最高权威机构。其主要部门及其职能设置如下:一是预算管理委员会的主任一般由集团总经理担任副主任由集团总会计师担任负责预算管理的重要事项以保证预算管理的权威性。二是预算管理委员会下设置办公室由集团财务部负责人当主任以财务部为主导负责预算管理的日常工作。三是预算管理委员会分别吸收营销、生产、采购、技术、信息、质检、内审、人事部门的最高负责人担任委员。在预算委员会之下设立价格委员会、业绩考评委员会和内部审计委员会。价格委员会负责制定供销价格和转移价格的政策;业绩考核委员会负责业绩考核制定和实施奖惩制度;内部审计委员会除负责预算执行结果的审计外还应在预算执行过程中对各子公司、二级单位进行审计。三、财务预算的编制全面财务预算体系应包括资本预算、经营预算和财务预算三大部分这三部分相辅相成缺一不可。不少企业注意资本预算和财务预算却不注重经营预算造成经营利润指标的生成游离于系统之外而特别易于操纵使得经营利润指标在执行过程中缺少一个规范、系统和连续的会计系统来反馈利润指标的执行情况。全面预算管理中预算的编制应采取上下结合、横向协调的程序体现出分权与集权的统一。其顺序如下:一是首先由集团总部提出预算思想与目标;二是下发预算目标并由各子公司、二级单位结合自身情况编制预算草案;三是由预算管理委员会进行初步协调和汇总;四是预算管理委员会召集各子公司、二级单位负责人等进行协调各级预算并形成最终预算审批通过。这一阶段如果一次协调不够还可以将协调后形成的预算方案下发到各子公司和二级单位进行再平衡并上报再协调直到各方的目标达到一致为止;五是对通过的预算方案以内部法案的形式下达到子公司、二级单位执行。四、预算的执行与监督预算经预算管理委员会审批后下达到各子公司、二级单位执行。在预算执行过程中作为各责任中心的子公司、二级单位必须向预算管理委员会办公室报送预算执行计划进度这是预算管理委员会对预算进行过程监控的依据也是预算管理委员会考虑是否调整年度预算的重要参考。预算委员会可以利用电子计算机网络系统对各二级单位的经济业务处理进行跟踪。一方面可以使总经理对预算执行情况进行实时控制另一方面也进一步卡住了会计信息失真的源头减少虚假会计信息有利于内审部门对预算执行的监督。预算的执行和监督是紧密联系的有力的监督是有效执行的重要保证。为加大监督力度保持审计的独立性审计委员会不参与预算的编制工作只负责预算执行过程与结果的监督直接对总经理负责。内审部门一方面可以借助网络系统在预算执行过程中对各二级单位实施突击性审查另一方面也可以在期末根据财务部门汇总结果的评估定期审查。五、预算执行结果的评价与考核预算管理委员会的业绩考核委员会对预算执行情况按季度和年度进行评价对当期实际发生数与预算数之间存在的差异不论是有利的还是不利的都要认真分析其成因写明拟采取的改进措施。预算评估的重点是形成差异的原因及应采取的措施。通过分析出现差异的原因找到管理中的强项和弱项总结经验与教训加强管理。“考核与奖惩是预算管理的生命线”只有通过科学合理的考核、赏罚分明的奖惩才能确保预算管理落到实处。业绩考核委员会在预算执行结果评估的基础上对预算完成情况、预算编制的准确性与及时性进行考核肯定成绩找出问题制定和