事业单位内部会计控制制度研究论文.docx

事业单位内部会计控制制度研究论文论文关键词：事业单位；内部会计控制制度；完善措施论文摘要：文章论述了要充分发挥会计的职能作用必须建立建全内部会计控制制度形成完善的内部牵制和监督约束机制。内部会计控制制度是单位为了提高会计信息质量保证资产的安全、完整确保有关法律、法规的执行检查会计资料的准确性和可靠性实现对单位信息流、物资流、资金流管理控制等制定的一系列相互协调的方法、措施和程序即在单位内部对会计业务、会计记录和会计报告的可靠性有直接影响的经济业务实施的会计控制。《会计法》第一十七条规定国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度以确保会计信息的真实可靠国家财产的交全稳定。财政部发布的《内部会计规范——基木规范（试行）》和《内部会计控制规范-货币资金（试行）》对内部控制的目标、原则、内容、方法等也相应地作出了明确规定。事业单位内控会计制度认识、建立和执行的实际状况方面总的来说还是较好的。但是事业单位习惯用经验代替内控制度对已建立的制度执行不力有的单位虽然建立了内部会计控制制度但实际执行效果不理想缺乏一定的约束力重大事项决策和执行程序有一定随意性部门预算在实际执行中约束力度不够。因此加强事业单位内部会计控制势在必然。一、内部会计控制制度的意义事业单位制定内部会计控制制度旨在规范单位会计行为保证会计资料的真实、完整；纠错防弊保护资产安全完整与有效运用提高会计核算质量促进单位各项方针、政策的执行。内部会计控制贯穿于事业单位经营管理活动的各个方面只要事业单位存在经营管理活动就必须加强会计内部控制建立健全相应的内部会计控制制度。二、事业单位内部会计控制存在的问题（一）对内部会计控制制度的认识有偏差单位内部会计控制制度不够健全业务不够规范有的单位虽然建立了内部会计控制制度但因领导重视不够使制度的作用未能得到充分发挥。有的领导误认为会计内部控制制度是会计人员的事出了事以我不懂会计业务为由一切责任由会计承担。（二）人员素质、职业道德水平参差不齐人员素质、职业道德水平参差不齐导致对内部会计控制制度的认识水平不一其具体表现为：一是长期以来无论是正规教育还是继续教育内部会计控制制度的内容没有提到重要位置导致财务人员对内部控制知识掌握的少执行制度困难；二是有的会计人员虽然有一定的水平但由于忽视对新知识的学习和更新风险防范意识较弱；三是有的会计人员职业道德缺失出现贪污、娜用公款等现象给单位和国家造成经济损失。（三）会计信急失真一些事业单位为了解决资金不足问题或者为了谋取小集体利益往往采取随意处置固定资产、偷逃应缴国家税费等办法要求会计人员违法办理会计事项甚至采取欺上瞒下的做法向主管部门或外界提供不真实的会计信息使会计信息质量得不到应有保证、同时由于会计人员随意进行会计处理不严格执行国家的政策为达到某种目的而随心所欲地进行错误的会计核算导致事业单位会计核算口径不统一会计指标的可比性极差。（四）会计核算不规范有些单位对原始凭证审核粗糙原始凭证规定的内容填写不全。如有的发票内容笼统甚至没有售货单位盖章；手续不严密购买实物的凭证只有领导签批没有验收人签字而且有的领导签字过于随意；一些单位甚至自制原始凭证格式和内容都不规范。有的单位固定资产账上有但实际上已经不存在了而实际使用着的某些固定资产却尚未作价入账形成账外资产。另外也存在着不同单位的资产转移却未办理相应手续也未反映到业务台账中的现象。三、事业单位内部会计控制制度完善措施（一）健全法规、保障督核体系健康有效原始凭证是事业单位在经济活动与业务发生时取得的载明经济业务发生和完成情况的书面合法证明是明确各级经济责任而进行会计核算的原始依据在事业单位现实工作中各种各样的原始凭证问题并不少见：一是白条白纸或其他非法凭证；二是虚假无效发票；三是原始凭证内容不全手续不完整甚至出现无日期、无经济业务内容、无经办人的发票。因此要改善事业单位内部会计的管理就必须健全事业单位内部稽核制度。要从制度上和管理体系上严格把关：一是要建立明确的各级稽核岗位和稽核人员普核责任制执行对各种凭证的稽核工作凡需进人会计核算系统的原始凭证都须首先由楷核员审核并加盖（合规凭证）或（不合规凭证）印章单位规模小会计业务量不大的稽核职能可以由会计机构负责人或会计主管人员履行；二是要明确责任凡属经稽核员审核并加盖（合规凭证）的原始凭证如被财政部门和其他政府监督部门查出为不符合非法凭证而受到的经济处罚应由稽核人员负责责令稽核人员负责协助追查原始凭证问题原因。（二）明确职责分工和程序方法根据权、责、利相结合的原则明确