医院货币资金的内部控制.docx

医院货币资金的内部控制在医院资产中货币资金的流动性最大可以说在医院的医疗活动和管理活动中货币资金是必不可少的特质条件。由于医院经济活动是否能顺利开展与货币资金的管理有着密切关系并且医院的财务状况也会随之受到影响因此为规避医院的财务风险通过实施一套严谨的货币资金内部控制体系对加强医院货币资金的内部控制起着至关重要的作用。一、加强医院货币资金内部控制的必要性1．有利于保障货币资金的安全性医院的收入中现金收入占其大部分然而医院资金却存在流失现象其主要因医院门诊收费、住院结算过程中易发生贪污、挪用等行为。对此医院建立货币资金内部控制可对收费人员是否根据报表金额将收入足额上交情况进行检查保障了医院货币资金的安全。2．有利于确保货币资金的合法性在医院的收入和支出、银行账户管理及空白票据管理中往往是不法分子犯罪的主要渠道。而医院通过建立货币资金内部控制可对医院是否按国家财经法规取得货币资金及是否严格按照授权审批制度支付货币资金进行检查从而有利于确保医院货币资金的合法性。3．有利于确保货币资金的完整性医疗收入、药品收入等是医院的主要收入。医院通过建立货币资金的内部控制严格检查医院收入是否入账、出院病人补交的欠费是否足额上交等从而有利于保障货币资金的完整性。二、医院加强货币资金控制的主要措施1．货币资金的收入控制在医院日常经营中门诊收入、住院收入、财政补助收入及其他收入等是其货币资金主要的来源。通常为保证医院货币资金的完整性、真实性应对医院内部各科室加强控制严禁出现私设“小金库”、自行收费及设账外账等现象对于住院部和门诊部所收入的现金要当日送存银行不得出现坐支、挪用的现象。同时对医院门诊收据、挂号费、诊查费及出院结账等收款收据加强管理所有票据应设专人管理并建立台账。为确保领、销、存相符在领用时需对领用人、领用时间、起止票号进行登记。此外在收款票据使用完毕后应对缴存的金额与发票进行核对看是否一致、有无跳号现象并由专人进行审核根据票号顺序对发票进行妥善保存。2．货币资金的支出控制对货币资金的支出控制工作较为繁杂主要因其所涉及的范围较广用途较多在发生损失的情况下不易追回。因此支出控制在整个医院货币资金控制中起着关键性作用具体应做到以下几个方面［1］：（1）审核支付申请。对资金的用途、预算、支付方式等进行检查看是否符合医院相关要求；（2）审核支付审批。对资金使用的职责权限及相应程度进行检查；（3）审核支付复核。对支付的程度、批准范围权限进行检查看其相关单证及手续是否齐全计算金额是否准确；（4）审核办理支付。办理过程中看是否按规定途径和审批意见处理现金和银行存款日记账是否及时登记。3．现金管理的控制根据医院《现金管理暂行条例》的相关规定严格执行现金支付确保现金开支范围符合国家规定在超出范围的情况下结算由银行进行转账并且严格执行银行核定的库存现金限额［2］。此外在现金管理控制中为确保医院实际库存与现金账面余额相符对于医院现金应组织人员进行定期和不定期盘点若医院现金与银行账面余额不符应对存在问题的原因及时查明以防止存在违法行为。4．银行存款的控制医院应对银行存款账户加强管理定期清理和检查银行账户通常有正式的批准手续的情况下才能开设银行存款账户以防止发生随意开户、多开户的现象。此外根据相关规定医院每月至少应与银行对账一次看银行对账单与单位银行存款余额是否相符在不相符的情况下应及时查明原因并采取处理措施。若不符原因是由于银行入账错误应通知银行进行调整若属于单位记账差错应及时进行更正。由于部分病人可能从异地汇入医疗费用应及时通过网上银行对账从而规避了医院的财务风险并确保病人得到及时治疗。5．银行票据的控制加强银行票据管理包括货币资金的电汇单、支票等。明确各种票据的程序和职责权限为防止空白票据被盗用或遗失应专设登记簿并进行记录。对于有价单证的管理应与现金管理相同保管工作由出纳负责在收到单证时应对各项目是否符合相关规定进行严格审查在确保手续齐全、内容完整的情况下及时放入保险柜中。总之随着医院管理制度的日益完善迫切要求对货币资金的控制加强管理。由于医院主要通过现金、银行存款来实现医疗、药品的收入具有较高的流动性极易发生挪用、贪污等犯罪行为。因此为确保医院资产的安全性和完整性加强货币资金的内部控制起着至关重要的作用通过不断完善货币资金的内部控制制度从而更能有效实现货币资金控制的目标。作者:杨涛单位:贵州省人民医院