医院基建项目跟踪审计的风险与防范.docx

医院基建项目跟踪审计的风险与防范【中图分类号】F239.6【文献标识码】A【文章编号】1674-7526（2012）12-0450-01随着国家对公共医疗卫生单位的建设投资不断加大卫生部发布了关于加强和规范建设工程项目全过程审计的通知（卫规财发【2009】39号卫生系统建设工程项目的全过程跟踪审计得到前所未有的重视。1基建项目全过程跟踪审计的内容及模式1.1基建项目全过程跟踪审计。指从建设项目决策、勘察设计、招投标、施工、竣工结（决）算阶段等全过程的技术活动及参与单位的相关经济行为进行监督和评价并提出审计意见或咨询意见。1.2全过程跟踪审计的主体有国家审计、社会审计、内部审计三种。目前医院内部审计的执业资格受限一般委托具有工程造价资质的社会审计机构开展全过程跟踪审计工作。2基建项目全过程跟踪审计的风险类型第一、内部风险。（1）全过程跟踪审计的定位不准——产生风险。全过程跟踪审计因为时间长、审计涉及环节多、审计关系复杂很容易使审计人员越权导致职责交叉、重复来参与和评价工程项目事项造成审计工作的越位和缺位。（2）对全过程跟踪审计理解的偏离——产生风险。1）对跟踪审计的监督、评价作用认识不够充分审计工作有阻力单位领导层认为只要通过基建项目跟踪审计就能使工程投资得到全面有效地控制实际工作中全过程跟踪审计不可能将所有问题都能审计出来。2）相关部门不配合导致审计效果受限。①单位项目管理部门认为全过程审计就是跟踪监视因而不积极配合对需要审计的事项不能及时送审或不全面送审。②单位领导层为了赶进度催促审计（如工程进度款审核）特别是国投的专项资金项目使审计报告容易出现偏差。（3）内部审计的专业水平不高——产生风险1）内审专业上的局限性导致审计结果无法全面。医院内审主要是财务专业为主受专业方面的局限性在有些问题上产生妥协而影响审计结果的客观性。2）与各方沟通工作不到位导致无法跟踪审计的风险。审计人员受到职业思维影响而是机械地、教条地看待和处理问题不能及时地与相关部门进行有效的沟通和协调导致审计工作的顺利开展受到影响。第二、外部风险。（1）相关配套法律、法规不完善——产生风险。基建项目全过程跟踪审计是一种全新的基建工程审计模式目前这方面的法律法规相对滞后没有统一的衡量标准无法对其审计工作的好坏进行客观的评价给审计风险的规避带来难度。（2）受审计工作环境的影响——产生风险1）工程项目的现场环境导致审计独立性受到影响。开展基建项目全过程跟踪审计审计人员需要参加工程建设过程中的协调会并需表明态度这也是审计人员难以掌握的。2）审计的相关环节不全面导致审计监督缺位。①在全过程跟踪审计实践中因项目前期决策权目前大多数停留在领导层审计人员很难介入使全过程跟踪审计的监督作用无法有效发挥。②我国目前的招投标法律法规体制当招标结果经专家评标确定后不合理的价格以合法的形式反映在施工合同中的情况时有发生等到最终结算审计时审计人员就没法更改使审计结果与实际预期产生偏差。③收费不规范导致审计质量难以保证。全过程跟踪审计委托收费没有统一的收费标准中介机构接受委托后通常采取的是基本审核费+审减额按比例提成的方式计费。如果跟踪审计发现的过程问题多竣工结算审计时审减额就越少按审减效益的收费酬劳就越少。（3）监控不到位——产生风险。有些社会审计机构未涉足过跟踪审计片面理解为全过程造价咨询没有考虑委派的工程师是否能够胜任工作。3对基建项目全过程跟踪审计风险的防范对策医院基建专项资金项目审计是一个连续、全面、系统的工作必须防范进行跟踪审计工作的各种风险。3.1首先要制定工作计划。在开展跟踪审计之前必须明确目的、内容、程序、时间及相关部门的职能各部门各司其职跟踪审计到位而不越位。3.2其次对跟踪审计的目标等要广泛宣传。单位内部加大审计宣传明确全过程跟踪审计并不是取代基建项目管理而是促进项目管理实现工程目标；但是与原来任何一种审计一样不能杜绝风险只能减少风险。3.3拟定跟踪审计的操作规程。拟定具体的全过程审计操作规程明确跟踪审计介入时间、审计方案准备、审计实施等一系列程序和文书制定的规程保障跟踪审计有章可循、有据可依。3.4营造良好的审计工作环境（1）明确跟踪审计参加工程现场协调会的范围和程序。在召开协调会之前要求相关部门提前作出议题以便心中有数防止盲目表态。（2）做好与单位领导层的沟通