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营改增：机遇与挑战并存BTReformstoVAT：ChancesAlwaysGoWithChallenges安永（中国）企业咨询有限公司大中华区间接税合伙人梁因乐各位CFO朋友：大家好！岁末年初之际很荣幸能够借助《新理财》这个平台向各位CFO分享一下我们关于营改增问题的一些思考。自2012年1月1日起营业税改征增值税（以下简称“营改增”）改革试点开始实施目前越来越多的行业正在被中国政府纳入试点范围。随着2015年年底全行业完成营改增期限的渐近尚未纳入营改增的行业包括生活性服务业、建筑业、房地产业、金融业已经纷纷着手准备。对于已经入围亦或即将入围的企业而言都将面临着前所未有的机遇与挑战。机遇从制度上解决了对货物、劳务和服务的重复征税。增值税通过“环环抵扣、增值征税”机制优势彻底从制度上解決了营业税“道道征收、全额征税”的重复征税问题。2015年作为全面完成“营改增”并让营业税彻底退出历史舞台的最后一年意味着无论是销售货物和提供劳务还是提供服务的企业将不再同时面临增值税与营业税两种不同的税收待遇有利于实现不同行业的税负公平这对于CFO的税务决策无疑是重大利好。切实分享减税红利。来自国家税务总局的统计数据显示自2012年1月1日营改增试点启动至2014年9月底全国累计减税3276亿元其中试点纳税人因税制转换减税1482亿元非试点纳税人因增加抵扣减税1794亿元。由于即将入围的生活性服务业、建筑业、房地产业、金融业自身的“块头”大占整个营业税的比重较大可以预期通过营改增实现的直接减税红利将进一步持续放大。以上政策或制度宏观层面的利好能否转化或转化程度多少依赖于微观企业主体尤其是CFO的预先筹谋与高效管理能力和水平。我们注意到既能在价格、成本、税务合规性方面实现高效管理又能在供应商、客户等外部关系及各个职能部门内部关系做到事前筹划的CFO所在企业往往能够更好地享受减税带来的红利。挑战政策与制度攻坚。与前期试点行业相比建筑业、房地产业、金融业规模较大、业务构成复杂无论从国际经验亦或国内管理角度考量都堪称更难啃的“骨头”这对即将入围行业的CFO提出了挑战。以房地产企业为例在营改增之前购建房地产、营改增之后卖出如果无特别的过渡政策企业会在没有进项税抵扣销项税的情形下缴纳增值税造成较大的税负提升。在不动产的金额较大税率上涨明显而不能对进项税进行抵扣的情况下营改增将对企业产生重大影响甚至将直接反映于企业的利润等指标上。可见相关行业和企业应在营改增实施前了解政策动向并尽早着手准备。价格因素引发连锁效应。由于营改增税率及计税方式从价内税向价外税的转变必将对相关行业的价格产生影响。而根据过往经验价格的调整幅度可能因消费者价格弹性的高低而有所不同即对于价格消费弹性大的行业相关企业在调整新的定价时应考虑新定价对市场已有供求平衡产生的影响。如果因营改增导致行业价格的普遍上涨而同行业不同企业上涨的幅度不同这就会影响到对价格敏感的顾客的行为选择从而最终影响市场占有率。这将对CFO如何参与并负责价格调整避免因价格变动失去竞争优势提出了新的挑战。根据我们的经验建议已经入围与即将入围企业的CFO们能够预留充足的时间合理分配资源积极应对相关挑战把握机遇未雨绸缪为营改增做好充分的准备。