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建筑施工企业税务筹划问题与对策王小燕摘要：企业的发展推动社会经济的进步在受到国家政策扶持的同时也会受到相应政策的管辖。缴税是一个企业在发展过程中必须要面临的问题营改增之前虽然各行业所适用税率较低但由于营业税和增值税并存价内税和价外税计量方式的不同使得企业被重复征税税负压力较大。而营改增后虽然取消了营业税企业不需要被重复征税但税率的上升也给企业带来了新的税负压力。以建筑施工企业来看营改增后大部分企业税负压力不降反升。面对企业面临的新税负压力国家也相当重视不断调整税收政策扩大企业税筹空间。在这样的背景下建筑施工企业税务筹划的水平将直接影响企业利润。本文首先阐述税务筹划的重要性并分析建筑施工企业税务筹划中存在的问题针对性地提出了优化建筑施工企业税务筹划的策略以期提升建筑施工企业税筹水平。关键词：建筑施工企业;税务筹划;问题;措施一、建筑施工企业税务筹划的重要性税务筹划一般也被称为税收筹划主要是指在税法规定的范围内选择对自己发展有利的税收优惠政策在此基础上对企业各项经济活动进行事前规划以减少税款的支付促进利益最大化目标的实现。纳税是一个企业应尽的义务但纳税将会导致企业收益下降。在利润最大化的经营目标下如何合理地减少企业的成本成为企业经营中的重要关注热点之一。税收筹划在不违反法律法规的前提下通过对纳税主体的涉税事项做出安排最终降低涉税风险减少企业涉税负担。另外为达到预期筹划效果税收筹划从企业经营活动开始前便进行规划提早对企业经营活动进行梳理和管控同时提高了企业处理业务流程的规范性、合法性以及可控性进而提高企业管理效益。在2019年新减税政策出台后建筑施工企业的税率降到9%企业税负呈下降趋势。但与此同时新政策也调整了前政策中的部分规定比如自2019年4月1日起原2016年营改增政策中所规定的纳税人取得不动产或不动产在建工程的进项税额将从2年抵扣改为一次性抵扣。所以优化建筑施工企业现有税务筹划是企业应对市场变动的重要措施。二、建筑施工企业税负现状及影响因素（一）现状营改增后虽然建筑施工企业避免了营业税和增值税共存时的重复征税问题但在完全实施增值税政策后建筑施工企业依旧面临多缴税、重复交税的问题。比如在施工过程中如果建筑施工企业需要进行技术、专利技术转让或开发等时没有在税务机关备案使得企业未曾享受减免增值税政策企业税筹空间没有得到合理利用导致企业税负增加。而且建筑施工企业的税务风险也不断攀升。比如在工程选择上甲供材、清包工以及包工包料中的涉税项目存在一定的差异而关于工程模式、纳税人的选择往往在合同签订阶段就已经确定好但实际上部分建筑施工企业所签订的合同往往是根据以往经验并未制定差异化的合同条款存在一定的不明确点在增加了企业税负的同时也容易使得税务人员在税筹方案的选择上缺乏条理使得税务风险增加[1]。就目前来看大部分建筑施工企业的税筹空间并未得到完全利用。（二）影响建筑施工企业税务筹划水平的因素分析1.税务人员的专业性建筑施工企业想要实现对税收政策的合理利用则势必要先掌握企业各项涉税项目、税法、税收优惠政策等而建筑施工企业中一般由专门的税务人员来制定税筹方案税务人员的专业性将直接影响方案制定的合理、合法性。但就目前来说受以往经营思想以及当前激烈的建筑市场影响大部分建筑施工企业在经营中更侧重于业务的开展相对忽视内部建设企业人员考核制度、培训制度等多以旧模式为主对人员的约束性不足税务人员专业性晋升缓慢难以满足实际需求影响税筹方案的有效性。2.合同审批的严谨性工程项目多以招标、投标的形式进行而一项工程的施工情况在前提就被建筑企业提前进行了设计进而制定出工程款。在中标后企业便会签订各项合同来明确各主体责任包括分包商、招标方等。而合同中也会约定款项支付方式、时间、工程分包形式等会对企业的税筹造成一定的影响所以对合同的审批是否严谨将决定企业是否可以及时发现合同中的漏洞减少或规避合同条款模糊带来的风险。3.项目追踪性项目追踪性主要是指企业对某一项目的关注程度。税收筹划效果的发挥不单单和税筹方案的有效性有关还和方案的执行性有关[2]。而大部分建筑工程企业在税筹过程中往往容易忽略对涉税项目的追踪性导致实际和预期结果存在偏差从而出现预期可以取得的增值税专票无法取得或只能取得普通发票、预期可享受免税政策的项目因申报不及时等问题而无法享受最终导致建筑施工企业税负难以得到有效控制企业税负压力较大。三、建筑施工企业优化税务筹划的策略通过对营改增后建筑施工企业税负情况以及影响因素的进一步分析针对建筑施工企业优化税务筹划提出以下建议：（一）加强人员培训落实责任到具体针对人员专业性建筑施工企业首先要重视税务人员专业性培养定期对税务人员