浅谈施工企业增值型内部审计.pdf

浅谈施工企业增值型内部审计曲军芳关键詞：施工企业增值型审计转变施工企业内部审计部门是企业设置的一个相对独立的检查、监督和评价部门是企业治理的重要组成部分。在规范企业经营管理严肃规章制度查漏补缺提高效益方面发挥着重要的作用。但随着企业的发展施工企业对内部审计的需求已经不限于仅对管理和规章制度的监督而是要通过审计发现企业发展中的问题预警风险为企业健康发展保驾护航内部审计的转型迫在眉睫。一、施工企业内部审计的基本职能（一）内部审计是解决信息不对称的有效手段项目部是施工企业最基层单位而施工企业所施工项目遍布全国要想公司管理层对所属项目动态全部、及时的了解存在很大难度。而基层单位的汇报则存在滞后和漏项的问题。管理层和所属单位之间存在很大的信息壁垒内部审计作为一种再监督活动是企业的第二种声音。其及时对下检查对上汇报上通下达有助于管理层对基层单位的了解并做出相应的管理决策。（二）内部审计是解决板块监督缺失的有效手段随着集中化管理趋势的加强业务监督作为企业第二道防线也在加强。但由于信息建设不到位专业限制等因素板块监督专业性较强宏观性不够有些信息不能被充分利用对于固有问题缺乏有效解决手段。而内部审计作为企业内部风险防范的第三道防线其通过横向联动可以帮助企业解决板块监督带来的缺陷助力企业发展。（三）内部审计是实现企业价值增值的重要载体公司治理的发展推动着内部审计的发展内部审计作用的发挥又有利于改善公司治理。内部审计通过对本企业主要经济活动的检查、监督提出相应的整改意见可以使企业进一步改善企业管理流程提高企业运营效率增加企业价值。二、开展增值型内部审计的必要性（一）审计人员自身增值发展的需要审计结果增值的前提是审计人员水平的提高即审计人员的增值。近年来企业外部经营环境发生了重大变化新的环境对内部审计人员知识体系、能力素质提出了更高的要求。内部审计人员只有跟上企业发展的步伐拓展知识结构提高审计水平才能满足企业内部对审计人员的需求。（二）企业发展阶段和趋势的需要当前施工企业外部经营环境在日趋规范的同时也更加复杂多变企业内部对风险的控制更加重视。因此针对合规性检查的事后审计已经不能满足企业的需求促使内部审计在审计内容、方式上发生根本性改变。为企业创造价值的内部审计才是企业所渴求和需要的。三、增值型内部审计的作用（一）有利于增加企业价值增值型审计通过系统的、规范的方法参与企业内部控制、风险管理为企业提供有价值的经营管理信息和建议促进企业有效运作顺利达成目标增加企业价值。（二）有利于提高内部审计地位增值型审计要求内部审计人员站在企业治理的高度不断提高审计工作的效率和质量提出适合于企业的管理建议增强公司的控制力和规避经营风险的能力。其发现的问题越有价值对企业管理的作用就越大内部审计在企业中的地位就越重要。（三）有利于提高审计工作质量增值型审计处在企业发展的角度看问题、想问题、提建议这正是企业和被审计单位所需要的。审计过程中通过与被审计单位的交流并提出符合其发展的建议减少其抵触情绪最大化发挥审计作用有助于提高审计质量。四、构建增值型内部审计存在的问题（一）部分人员审计思想停滞不前。思想是行为的先导施工企业内部审计机构要想提升审计水平就要转变审计方向审计人员首先要有增值型审计的意识。但与需求不相适应的是大部分施工企业内部审计人员还没有真正将内部审计业务置于企业发展的价值链上加以重视。很多企业的内部审计工作没有直观有效的增值效果没有建立起对增值型内部审计的理解以及充分发挥其增值作用的意识。（二）内部审计人员水平层次不齐。人是生产要素中最活跃的因素只要把人的问题解决了其他的问题都可以迎刃而解。目前我国施工企业内部审计的外延不断拓展、审计覆盖面进一步扩大这些都要求审计团队中有一批综合性人员参与。但与需求不相适应的是大部分内部审计人员是由原企业财务人员转型而来虽然在具体审计工作中有时会寻求其他部门协助但因为不是完成本职工作故相关部门派出的协审人员并不是最合适的人选。对具体问题的看法专业性强宏观性不够提出的管理建议对降低经营管理风险的作用不一定最有效这样审计风险的增加将不可避免最终会影响到内部审计的增值效果这客观上阻碍了企业增值型内部审计的有效展开。（三）内部审计的独立性不够。基于受托责任理论内部审计应该是独立的机构设置直接对董事会负责但现实情况中大部分施工企业内部审计部门仅仅是公司一个设置的普通部门管理层可以对内部审计机构施加影响甚至个别公司无独立的内部审计机构或者虽有相对