基于风险管理视角下国资公司内部控制问题研究.pdf

基于风险管理视角下国资公司内部控制问题研究程薇关键词：风险管理国资公司内部控制问题一、国资企业内部控制的问题（一）内部控制环境不理想当前部分国资企业并未建立有效的内部控制机制没有一个良好的内部控制环境主要表现在以下三个方面：第一部分国资企业不熟悉、不理解内部控制的内涵认为内部控制流程过于繁琐会导致会计防范失真因此仅仅将内部控制的工作交由财务人员或内审人员兼任;第二由于国资企业具有浓重的行政化色彩的影响加之管理人员对内部控制的重视程度不够致使内部控制工作无法有效展开;第三国资企业的绩效考核直接与领导层績效挂钩致使领导层在经营决策方面更侧重于完成计划目标而忽视内部控制。（二）风险管理机制的失效由于国资企业对于风险管理的意识相对薄弱导致其企业内部缺乏完善的、系统的风险管理机制特别是对于当前社会发展形势与市场变化趋势不敏感盲目乐观、过于自信未对企业内部各项风险进行系统评估也未对风险实施有效的管控措施在风险预测能力和防范能力上相对较弱影响整个国资企业的抗风险能力。（三）信息沟通机制不健全国资企业的信息沟通机制不健全主要表现在内部信息传递链过长信息无法实时、有效地传递信息在传递过程中不仅仅耗费了大量的时间而且其传递过程极容易出现信息泄密、信息失真的现象导致企业错失了调整发展计划、经营模式的最佳时机。因此国资企业内部的风险将难以在早期被发现一旦出现内部控制风险将会对国资企业造成极大的不良影响。（四）重要活动控制需加强1、资金活动控制国资企业的资金流动性较强如果不对资金活动进行有效控制将出现严重的资金风险如：一个人负责资金收付将容易出现工作失误及徇私舞弊现象且难以被人察觉;出纳人员同时负责印章保管致使其支出现金活动缺乏相应的监督此过程中很可能出现重大违规违纪等事件。2、资产管理控制由于国资企业的发展年限往往较长国资企业的办公用房、物业资产等资产也具有较长的建造历史机器设备等固定资产也未能定期修复及更新加之部分国资企业在发展中经历了合并、转制致使土地、物业等资产的产权归属不清极容易出现安全隐患、法律纠纷甚至还可能产生国有资产流失的风险。二、国资企业内部控制的改进（一）完善内部控制环境1、提高对内部控制的认知提高国资企业对内部控制的正确认知强化国资企业的内外环境避免各种不良风险的发生具体可以从以下两方面优化：一方面国资企业可以在内部开展关于企业内部控制的讲座并为员工发放内部控制宣传手册、学习手册以此提升国资企业员工对于内部控制的重视程度。同时在国资企业内部设立专门的小组负责内部控制活动引导各部门全力配合该小组共同完成国资企业内部控制工作的全面落实;另一方面强化国资企业外部环境特别是理想国资企业与政府间的关系坚决杜绝人为操控国资企业现象的发生并通过科学、系统的考核体系进行员工的绩效考核尽可能地避免国资企业内部控制出现问题防范不良风险的发生。2、建立良好的企业文化氛围在国资企业改革的新时期里国资企业必须培育积极向上的企业文化有高度的社会责任感和正确的价值观。具体而言国资企业领导层作为文化建设的主导者应该起到模范作用并且引导全体员工相互信任、相互协作、相互监督不断提升国资企业的凝聚力与员工对于企业的归属感有效规避会计舞弊、违法乱纪、徇私舞弊等现象的发生为国资企业健康可持续的发展奠定基础。（二）建立内部控制机制国资企业与普通企业相比而言规模相对更大风险管理更加复杂因此建立一套系统的、完善的内部控制机制针对每一个环节的具体特征制定不同的风险管控计划并建立风险预测、风险识别、风险控制的系统风险管控模式有助于提升国资企业整体的风险防控能力及风险处理能力。比如国资企业在“三重一大”问题决策上必须经集体讨论做出决策落实“三重一大”制度贯彻执行完善好内部控制建立有效监督保障体系提高决策水平防范经营风险。（三）拓宽信息沟通渠道国资企业的信息沟通不仅仅包括企业内部之间的信息交换、信息共享而且还包括企业内部与企业外部的信息互换唯有拓宽国资企业的信息沟通渠道才有可能为企业提供更多、更有价值的信息经过信息的筛选及整理将有助于企业发展的重要信息传达给企业高层领导人员将有助于企业及时发现风险并及时调整企业未来经营方向。与此同时加强企业监督平台的建设保障监督平台的信息畅通鼓励员工对内部徇私舞弊、串通作弊等不良行为的监督举报以在良好的监管模式下改善国资企业的内部环境。（四）优化企业管理模式1、规划资金内部控制资金风险时企业风险中的重要一种严重的资金风险将会使企业面临经济亏损甚至还会直接导致企业的破产与倒闭。对此国资企业应该