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浅析制造企业财务内部控制的问题及应对措施吴晖摘要自改革开放以来我国制造业快速发展我国至今已成为世界第一制造大国。制造行业的规模不断扩大同质化竞争形势严峻加之劳动力成本、原材料成本上升在一定程度上不断压缩企业的利润空间给企业生存发展带来压力。制造企业一方面要重视技术创新提升生产制造效率推动企业转型升级;另一方面要重视管理创新以管理驱动效益。财务内控管理是现代企业科学化管理的一项重要工具。制造企业通过加强财务内控推进内控制度建设可以为企业各项财务活动开展提供制度依据提升管理水平。关键词制造企业财务内部控制问题应对措施一、制造企业财务内部控制的重要性制造企业加强财务内控是企业发展的需要。第一防范财务风险。财务风险具有客观性不可能完全消除但是通过科学的管理可以有效规避和防范。制造企业通过优化财务人员操作模式明确授权审批强化制约监督可以将企业的资金活动全过程置于管控之下。各个环节既相互协调又相互制约能够防止违规操作及时发现财务活动中存在的问题及时止损。健全财务管控体系能够保证财务信息从获取、整理到汇总分析的真实性和完整性进而为企业战略规划、财务管理目标制定提供依据提升决策科学性。[1]第二降本增效以最低成本投入获取最佳经济效益是制造企业开展各项经营活动的根本目标。加强财务内控以預算为导向在保障企业财务资源以及非财政资源合理配置的前提下有侧重点地对利润增值环节增加投入减少无效成本投入以提升企业资金利用率避免资源浪费;同时结合财务报表、利润报表等进行分析可以对生产流程进行梳理。二、制造企业财务内部控制中存在的问题（一）财务内控意识薄弱财务内控的效果首先体现在意识上的重视度。部分制造企业对财务内控的认识不足不注重制定完善的财务内控制度导致企业制度缺失财务活动缺乏制度依据;同时制度设立后执行力度不足使得制度趋于形式化财务内控效果不佳。一些管理人员重业轻财将管理的重点放在如何提升产品质量、增加经济效益方面忽视财务内控对企业发展的重要性。（二）财务内控制度体系不完善受传统企业财务管理模式的影响部分企业缺乏完善的财务内控制度体系。一些企业在设立财务内控制度之前缺乏科学的调研和分析财务内控制度的制定脱离企业实际。由于制造企业的业务繁杂如果财务内控制度的设计脱离实际会导致制度设计不能涵盖业务全流程;如果制度存在漏洞和缺陷执行标准设计不全面就容易引发财务投机行为给企业带来财务风险。（三）财务内控制度执行力度不足制造企业财务内控执行不足主要有两方面原因：其一制度的设计可操性不强没有切合企业实际。部分企业直接原搬照抄其他企业的财务内控制度制度无法落地执行难度大。其二缺乏执行监督机制。财务内控制度的执行需要监督和约束才能保证执行规范性制造企业将管理的重点放在业务上忽视财务监督机制的设立削弱了执行效果。（四）缺乏完善的审计监督体系审计监督部门在企业财务内部控制管理中发挥着重要作用。但是从制造企业内部管理实际情况来看部分企业在经营管理过程中将重点放在可以为企业增加效益的部门如生产部门、销售部门、研发部门、财务部门等而忽视了内部审计职能的作用。由于审计无法直接产生经济价值因此在管理中常常被忽视。部分制造企业虽然设立了内部审计部门但是却没有赋予其应有的审计监督权限导致审计职能的权力被大大削弱无法最大限度发挥内审职能降低企业财务内控的效率也不能及时发现财务管理中存在的问题易引发财务风险。（五）财务内控细化落实不到位企业财务内控是一项系统性的工作要保证其有效性必须将财务内控落实到每一个环节。但是在实际的工作中部分制造企业的财务内控管理较为粗略细化不足因而降低财务内控质量。如在采购环节部分制造企业的采购管理系统化不足如各部门独立采购造成多头采购和重复采购增加采购成本;缺乏完善的采购管理流程如采购申请、采购审批、采购执行等环节没有严格的执行流程和明确标准常常出现超预算采购、不合理采购、盲目采购等情况浪费企业资金。此外对于企业资金的管理没有将所有资金统一纳入财务部门执行统一核算统一管理这导致对资金使用方向的把控不严造成资金使用过于随意。三、制造企业提升财务内部控制水平的有效措施（一）树立财务内控理念培养财务内控专业人才新时期企业的生存环境发生了变化传统的粗放型管理已经无法适应企业发展需求因而要逐渐向精细化管理转变。思想上制造企业应打破传统的“人治”管理模式束缚仅凭个人经验和主观判断容易导致判断失误给企业带来损失。企业应完善决策机制更多地发挥财务人员在决策中的作用转变财务人员的职能由过去的仅仅发挥核算、记账等基础职能向战略型、管理型转变提升科学性。制造企业可以实行重大事项集体决策制合理界定重大事项标准和界限通过召开集体会议共同决策防止个人主义。[2]另外现代制造企业业务类型更加多元