国库集中支付制度.doc

国库集中支付制度篇一：国库集中收付制度国库集中收付制度摘要一、国库集中收付制度二、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系的概念（二）国库单一账户体系的构成三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式（二）收缴程序四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式（二）支付程序五、国库集中收付制度的意义关键字：国库集中收付制度资金预算国务院住房公积金财政部门正文一、国库集中收付制度国库集中收付制度是由国库集中支付制度和国库集中收缴制度共同构成的。国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系治理收入直截了当缴入国库或财政专户支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一账户体系为根底资金缴拔以国库集中收付为主要方式的财政国库治理制度是整个财政治理制度改革的有机组成部分和主要内容。二、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系的概念国库单一账户体系是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运转。（二）国库单一账户体系的构成国库单一账户体系由以下银行账户构成：1．财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户简称国库单一账户。该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算治理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算治理的政府性基金与国库单一账户进展清算。国库单一账户在财政总预算会计中使用行政单位和事业单位会计中不设置该账户。2．财政部门在商业银行开设的零余额账户简称财政部门零余额账户。该账户用于财政直截了当支付和与国库单一账户清算。该账户每日发生的支付于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元）应当及时与国库单一账户清算。财政部门零余额账户在国库会计中使用。3．财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户简称预算单位零余额账户。该账户用于财政授权支付和清算。该账户每日发生的支付于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元）应及时与国库单一账户清算。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务可以向本单位按账户治理规定保存的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴以及经财政部门批准的特别款项不得违犯规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。4．财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户简称预算外资金专户。该专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动并用于预算外资金日常收支清算。预算外资金专户在财政部门设立和使用。5．经国务院或国务院授权财政部门批准为预算单位在商业银行开设的特别专户简称特设专户。该专户用于记录、核算和反映预算单位的特别专项支出活动并用于与国库单一账户清算。特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。财政部门是持有和治理国库单一账户体系的职能部门任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规定对国库单一账户和代理银行进展治理和监视。这里所指的代理银行是指由财政部门确定的、详细办理财政性资金支付业务的商业银行。三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式财政收入的收缴分为直截了当缴库和集中汇缴两种方式。1．直截了当缴库直截了当缴库是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定直截了当将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。2．集中汇缴集中汇缴是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律规定将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。（二）收缴程序1．直截了当缴库程序直截了当缴库的税收收入由纳税人或税务代理人提出纳税申报经征收机关审核无误后由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直截了当缴库的其他收入比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。2．集中汇缴程序小额零散税收和法律另有规定的应缴收入由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式财政性资金的支付实行财政直截了当支付和财政授权支付两种方式。1．财政直截了当支付财政直截了当支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令代理银行按照支付指令通过国库单一账户体系将资金直截了当支付到收款人（即商品或劳务的供应商等）或用款单位（即详细申请和使用财政性资金的预算单位）账户。2．财政授权支付财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权自行向代理