内部控制视角下企业财务风险管理.docx

内部控制视角下企业财务风险管理1.内部控制和财务风险管理研究现状财务风险的内容方面。陈小鲁认为集团公司财务风险控制的内容是筹资风险控制、投资风险控制、运营风险控制和分配风险控制。而占松涛认为凡能影响企业财务状况和资金周转可能使企业在当前或未来某一时期发生财务危机的风险因素都应纳入企业财务风险控制的范畴财务风险的内涵已经扩大到企业资金运动的方方面面。对于风险管理现实状况的研究。胡小红认为安然、中航油等企业因财务原因倒闭破产案例的主要原因是风险意识淡薄和没有有效的防范企业财务风险。郑涵少则认为现阶段经济环境下企业进入了集团化的成长发展阶段跨地域经营使得母子公司或者总分公司之间的财务会计信息沟通和交流受阻企业必须在扩大经营范围和规模的同时加强财务会计信息化建设以此来规避企业所面临的财务风险。关于内部控制和财务风险管理两者相融合的研究。刘印平等高秀兰所持观点大致相同即企业的内部控制向风险管理靠拢的趋势正不断加强两者的融合越来越深入以风险管理为主导、适应企业风险管理内部控制新制度正在迅速发展。财务风险管理作为风险管理的一个核心内容必须要加强与内部控制的联系要借助内部控制的功能进一步加强风险管理使控制和风险管理在财务风险管理方面发挥综合性的作用。本文在总结前人研究成果的基础上对我国企业现有内部控制下存在的财务风险问题进行具体分析并进一步提出了内部控制下财务风险防范体系构建的几点建议以为企业完善内部控制更大程度地规避财务风险提供借鉴。2.内部控制和财务风险管理相关理论2.1财务风险内涵财务风险是指企业在生产经营活动中由于各种因素的影响致使企业的实际收益偏离预期的收益的可能性以及偏离程度。财务风险从不同的角度可以进行不同的划分。从影响因素的来源上来看可以分为外部财务风险和内部财务风险。外部的财务风险主要由于复杂多变的外部环境引起的财务问题包括政治风险、经济风险、社会文化风险等这些因素往往是企业难以自我控制的。内部风险是由于自身存在的因素引起的存在企业内部是企业主要控制的风险因素。从可控性的角度来看财务风险也可以分为可控财务风险和不可控财务风险。由于不可控性风险因素对于企业来说很难加以控制或者说控制成本远远大于控制收益从经济角度上将并不有利于企业的发展。同时企业可以通过一定的手段和措施来控制那些可控性因素通过较少的或者是合适的资源投入来控制和改善可控性财务风险。因此对可控性内部财务风险进行研究能更大限度地促进企业发展。2.2财务风险管理与内部控制关系内部控制和财务风险管理的密切关系还表现在以下几方面：（1）完善内部控制是防范企业内部财务风险的主要途径；（2）目前企业风险管理水平普遍不高的主要原因之一就是内部控制制度不完善因此内部控制不仅是提高风险管理的有效途径而且还是其主要的影响因素；（3）因为内部控制中包含了风险管理这一内容而财务风险管理又是风险管理的主要组成部分所以财务风险管理也自然是内部控制所涉及的一个方面；（4）企业实施内部控制的驱动力之一就是防范企业可能面临的各类风险而财务风险管理主要是防范企业的财务风险由此可以得出财务风险管理也是企业实施内部控制的一个主要驱动力量。因此从两者的紧密关系可以看出研究内部控制视角下财务风险管理理论和实践对企业生存和发展意义重大。3.内部控制视角下的财务风险管理3.1我国内部控制视角下财务风险管理现状（1）内部控制存在的弊端导致财务风险。一种情况是企业内部控制系统涉及内容不完整、系统设计不合理企业只有简单的、基本的内部控制相关操作内部控制系统没有完全形成使得企业财务管理尤其是财务风险管理不能有效实施使企业承担了相应的财务风险损失。另一种情况是企业缺乏防范和约束机制只重视事后控制没有发挥事前控制和事中控制的作用而且内部财务控制职责划分、奖惩标准不够明确从而影响了内部财务控制的风险防范和有效执行。（2）内部控制具体执行实施失效引发财务风险。企业不仅要制定有效的内部控制制度和规范更重要的是要有效地去实施内部控制倘若只是制定了完善的财务控制制度和操作规程而执行力度不够则会形成“印在纸上、挂在墙上”的企业内部控制松垮状况。只说不干造成了财务信息失真、企业资产流失等严重后果。（3）高层管理者对财务风险防范重视不够。企业的领导层没能给予财务风险管理足够的重视是目前财务风险比较容易发生的一个主要原因财务风险管理在企业经营管理中的地位还有待提高。上层组织的充分认识和高度重视是企业各层级重视并高效地管理财务风险的前提。而且在项目前期不注重财务风险的分析导致了许多重大项目因财务问题而失败。另外决策者不能获得真实有效的信息加之决策者业务水平有限等原因增加了管理层的决策结果中主观因素的影响作用决策质量也相对较差只