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内部控制审计面临的问题及应对策略摘要：经济危机爆发后世界范围内不断爆出财务丑闻严重影响了人们对资本市场的信心。更多的公司认识到内部控制是公司经营管理的重要因素而内部控制审计对企业风险管理的评价和改进、体系的控制和治理大有裨益。分析企业内部控制审计中的问题和应对策略以期对提高内部控制审计的成效起到一定的推动作用。关键词：内部控制审计企业管理内部审计应对策略从20世纪开始世界范围内不断爆出财务丑闻人们对资本市场的信心严重丧失。世界500强企业排名第七的美国安然能源公司在2001年12月2日一夜之间崩塌。自此开始为了维护公司财务的真实性提升人们对资本市场的信心企业的内部控制审计也越来得到重视。中国的市场经济发展较晚我国企业对内部审计的实践研究还处于探索阶段还存在着许多问题。我国财政部于2008年6月发布《企业内部控制基本规范》以此开始逐步健全我国企业内部控制机制。探析企业内部控制审计中存在的问题和应对策略对促进我国企业内部审计的发展具有重要意义。一、内部控制审计的必要性和可行性分析（一）企业内部控制审计的必要性纵然我国对企业内部控制审计的研究起步较晚但随着我国经济的进步和经济全球化的发展对内部控制的审计就日趋重要起来。内部控制作为现代企业管理的最重要的手段之一是社会经济达到一定阶段的产物。企业的经营者和管理者要以实现经营管理为目标对之前的内部控制情况严格掌控并深入了解相关经济数据及制度的制定情况、执行情况等这就要求企业建立全面的内部控制制度。有效地内部控制不仅可以保证企业财务数据的正确性和真实性还能协调企业各部配合一致有利于正确决策。（二）内部控制审计的可行性分析首先内部控制审计有法律上的可行性。我国企业的内部控制审计经历了从无到有发展速度也逐渐加快。随着我国对内部控制审计的重视程度的加深相关部门出台了一系列的相关的法律法规和规章制度主要有《审计法》、《证券公司内部控制指引》、《内部会计控制规范――基本规范（试行）》、《内部会计控制规范――货币（试行）》以及《企业内部控制配套指引》等。这一系列法律的出台使我国内部控制审计得到了法律上的支持和依据。虽然这些法律法规还远没有达到完善的程度但这也预示着我国的内部控制审计正在逐步地向着规范化发展内部控制审计在法律上具有越来越大的可行性。其次内部控制审计与成本效益原则相契合。为了最大程度上降低审计成本尽量为审计单位节约审计消耗财务报表审计通常与内部控制审计相互结合相互印证更容易发现重大的问题；其中主张现代审计以从事前与事中控制为主以风险为导向最大程度上规避风险并能行之有效地评价减少、规避风险带来的可能的影响最直接的帮助企业进行判断减少不必要的弯路在无形中为被审计单位节约了大量资金；内部控制审计是投资者进行投资决策的非常重要的参考之一这些信息能够帮助投资者全面的了解企业的投资价值、发展潜力以及各个方面的发展情况。反过来讲这就从侧面促进了企业效益的提升为企业的发展提供了动力。二、当前我国企业内部控制审计存在的问题（一）内部控制审计方法和工作程序很不规范根据我国《企业内部控制审计指引》的要求注册会计师在选择测试的控制时应以风险评估为前提以此确定所应搜集的证据。有数据表明目前虽然有些的事务所采取风险导向的审计手段但我国仍有许多的事务所以随机抽样与外部监管要求的审计方法来判定内部控制审计的主要内容这就违背了内部控制的本质要求对内部控制审计的目标产生了巨大的影响。当前时期“整合审计”是大部分事务所所使用的方法但是但还没有有效地整合方法使审计工作的重心过度的偏向于财务报表的审计内部控制审计成了控制测试和财务报表审计风险评估的主要依据导致内部控制审计方向上的偏离必要的审计程序也就不能按照内部控制审计的要求和准则实施产生审计归档不规范、不复核、审计计划混乱等问题严重影响审计的质量。（二）内部控制审计过分依赖内部控制的自我评价《企业内部控制规范――基本规范》中规定企业的内部控制应包括企业的自我评价和聘请外部会计师审计。而内部控制审计与评价的对象和范围都相同只是侧重点不同。因此注册会计师应先对企业的内部控制的评价成果进行分析评估分析其可靠性和可利用程度以此减少外部审计工作。目前大部分的内部控制审计都因为成本效益的考虑没有准确的判断内部控制审计的可利用程度对内部控制的监督和评价过于单一审计信息得不到及时的反馈导致审计动态不能有效地传递到管理层对内部控制评价结果的依赖程度过深。这就为审计的效果埋下了隐患。（三）企业内部控制建设与执行的重视程度不足当前我国普遍存在内部控制环境差、管理层认识落后、内部控制要素建设不均匀等问题存在。这种情况下