内部审计风险的成因及解决途径.docx

内部审计风险的成因及解决途径[摘要]内部审计风险成因包括内部审计机构的独立性不够内部审计人员的业务不精内部审计方法的科学性不强内部审计管理的制度不健全。为了降低内部审计风险应加强内部审计的法制建设保证内部审计的独立性提高内部审计人员的素质执行科学合理的审计工作程序正确处理降低风险与经济效益的关系开展以风险为导向的风险基础审计。[关键词]审计风险管理内部审计风险包括固有风险和控制风险。固有风险是指在假定与内部会计控制无关的情况下被审计单位整体财务报表和各账户余额或某项业务发生重大差错的可能性即由于被审计单位经济业务的特点和会计核算工作本身的不足而形成的审计风险。如某些企业缺乏对会计制度应有的重视账户体系庞杂、会计信息明晰性降低报表利用困难成本、费用缺乏成本核算概念等。控制风险是指由于被审单位内部控制制度不够健全完善内部控制行为不力不能及时发现和纠正某个账户或某种业务中的重大错误而形成的审计风险。有时即使审计人员确认被审计单位的内部控制制度不合理或在关键环节上失控其提出的修正建议能否真正适合被审计单位的经营活动也会形成一种修正风险。一、内部审计风险形成的原因1.内部审计机构的独立性不够内部审计机构是单位内设机构在单位负责人的领导下开展工作为单位服务。因此内部审计的独立性不如社会审计在审计过程中不可避免地受本单位的利益制约。内审人员面临的是与单位领导层之间的领导与被领导的关系以及与各科室、部门之间的同事关系所涉及的人不是领导就是同事非直接有关也是间接相关审计过程及结论必然涉及到具体的个人利益因而审计过程难免受到各类人员干扰。2.内部审计人员的业务不精审计人员素质的高低是决定审计风险大小的主要因素。审计人员的素质包括从事审计需要的政策法规水平、专业知识、经验、技能、审计职业道德和工作责任。审计经验是审计人员应有的一种重要技能审计经验需要实践的积累。我国的内部审计人员中不少人仅熟悉财务会计业务一些审计人员不了解本单位的经营活动和内部控制审计经验有限。另外内部审计人员工作责任和职业道德也是影响审计风险的因素。由于我国内审准则工作规范和职业道德标准方面还有一些空白许多内审机构和人员缺乏应有的职业规范的约束和指导。总之目前我国内审人员总体素质偏低直接影响到内审工作开展的深度和广度。面对当今内审对象的复杂和内容的拓展内审人员势单力簿这将直接导致审计风险的产生。3.内部审计方法的科学性不强我国内审方法是制度基础审计随着企业内部经营管理环境复杂化这种审计模式不适应开展内部管理审计的需要因为它过分依赖于对企业内部管理控制的测试本身就蕴藏巨大的风险内部审计一般采用统计抽样方法由于抽样审计本身是以样本的审查结果来推断总体的特征因此样本和总体之间必然会形成一定的误差形成审计的抽样风险。随着信息化程度提高被审计单位的会计信息资料会越来越多差错和虚假的会计资料掺杂其中失察的可能性也随之加大。虽然统计抽样是建立在坚实的数学理论基础之上但其本身是允许存在一定的审计风险的。同样大量的分析性审核也会产生相关风险使审计风险的构成内容更为复杂。4.内部审计管理的制度不健全内部审计管理的制度建设及执行情况是内部审计的前提和基础。健全有效的内部管理制度能及时发现和控制企业经济活动中发生的各种差错和舞弊。为保证内部审计质量内审组织应建立完善的质量控制制度但是部分审计机构至今仍缺少事前的审计计划、事中的审计程序和报告期的审计复核;审计工作底稿不完整一般仅记录审计问题事项而未记录审计人员认为正确的审计事项使得审计复核、审计质量控制无从入手;审计报告以协调关系为出发点以肯定工作成绩为基调问题定性模棱两可。以上现状的存在使得保证内部审计质量成为一句空话更谈不上防范风险。二、降低内部审计风险的途径1.加强内部审计的法制建设完善和健全审计法规体系是内部审计风险控制的基础措施。审计规范是审计人员的行为规范和工作准则不仅可以控制和减少审计风险而且也是衡量审计人员法律责任的标准。我国内部审计起步较晚与西方国家相比在相关制度建设上存在着许多不完善的地方。为了适应现代内部审计不断发展的要求就必须加强审计工作法制化、规范化建设尽量减少审计工作的盲目性和随意性。2.保证内部审计的独立性独立性可以使内部审计师提出公正的和不偏不倚的专业判断这对审计工作的恰当开展是必不可少的。内部审计机构独立性的内涵应主要表现为形式上的独立和实质上的独立两方面。形式上的独立要求内部审计在组织内具有较高的组织地位内部审计师的工作应能够获得高级管理层和董事会的支持。实质上的独立是指内部审计人员在精神上必须保持必要的独立性应