内部审计风险及控制的探讨.docx

内部审计风险及控制的探讨摘要：内部审计工作是国家加强企业监管工作的重要手段但是内部审计工作在进行过程中还存在有一定风险本文首先分析内审风险的特征并且对内审风险产生的原因进行研究最后阐述内审风险控制措施旨在促进内审工作的顺利、有效进行。关键词：内部审计风险特征控制随着社会主义市场经济体制的确立和发展国家对国有企业的监管进一步加强内部审计工作在维护企业合法权益促进廉政建设改善经营管理提高经济效益等方面的作用日益突出。人们对内审工作的理解和认识越来越深刻同时对审计监管的期望和要求越来越高致使审计责任和审计风险也越来越大。因此正确认识内部审计风险加强内审风险意识进而积极有效地控制内审风险已成为目前内审工作广泛关注并亟待解决的一个课题。一、内审风险的特征内审风险是指企业内部审计人员对被审计单位经济活动发表不恰当审计意见的可能性换言之是审计结果与审计事实因某些因素产生差异审计组织和审计人员对此承担一定责任的可能性。其主要具有以下特征：（一）内审风险的客观存在性由于审计需要运用知识和经验进行判断只要有判断就由判断正确和错误以及判断被接受和拒绝的问题及存在着风险。因此内审风险是客观存在的。（二）内审风险的潜在性审计风险潜在地存在于审计工作中它由潜在的可能转化为现实的损失需要一定的条件。如果审计人员在审计过程中判断失误而没有被发现并追究责任或者审计报告使用者没有因此遭受损失则审计风险就存在潜在的风险。（三）审计风险损失的严重性审计风险损失不同于企业经营损失无法用货币金额来衡量。它主要表现为审计机构信誉的无形丧失违纪违规人员责任的解脱依据审计评价作出的经济或行政决定失误、已审项目又被外部检查查出违纪违规等等直接或间接地给企业造成损失。（四）审计风险形成过程的多因素性审计风险普遍存在于审计过程的每一个环节无处不在。形成审计风险的因素很多其中既有审计机构管理的原因也有审计人员使用审计方法不当、确定证据不足、在审计过程中缺乏应有的职业道德等原因当然也有被审计单位的原因如内部控制薄弱行业不景气、会计资料不齐全等。（五）内审风险的可控性客观存在的审计风险虽然是由于审计过程的多因素所致但审计风险并不是不可控制审计机构和审计人员可以通过各种有效措施来控制内审风险降低内审风险的损失。二、内审风险产生的原因内审风险产生的原因是复杂的是由于审计过程中多种因素共同作用所致归纳起来主要有以下几方面：（一）有些单位领导对审计工作重视程度不够过分强调内审工作的服务职能回避甚至反感内审工作的监督职能在内审工作遇到阻力时不能坚决支持审计部门严格执法挫伤了审计人员的工作积极性以致于审计人员遇到问题绕着走从而增加了审计风险。（二）内审人员素质不适应形势发展要求目前大部分内审人员是会计出身知识结构单一知识更新滞后审计视野和经验判断能力相对不足整体审计质量受到影响不能适应开展全方位、深层次审计的要求。个别审计人员思想政治素质不高业务不精对违纪违规现象或视而不见或怕得罪人以致审计工作走过场最终使审计人员承担较大审计风险。（三）内审管理制度不健全难以适应社会经济的发展许多内审机构不能根据本单位的具体情况制定和完善内审管理制度从而造成内审工作自我约束能力差缺乏自律、自制工作无标准好坏无评判降低了内部工作的权威性影响了内审工作质量和效率容易产生审计风险。（四）审计方案制定不严密存在审计范围的遗漏不能满足审计项目的需要审计人员对被审计对象的经济业务和生产经营实务了解不够仅凭个人经验确定审计范围和深度采用不恰当的审计程度和审计方法或者错误地估计和判断了审计事项对重大错误或舞弊现象就容易忽略导致发表与事实相反的审计报告就会产生审计风险。（五）审计方法和手段落后非现场审计能力较低在审计中过多采用随机抽样审计方法由于样本数量或抽样方法不恰当不能收集充分的审计证据或者证据的证明力不足据此推导出的审计结论存在错误。另一方面在审计过程中审计人员忽视书面审计证据的收集过多地依赖口头证据。（六）审计证据收集不充分审计工作底稿不能充分与被审计单位教员意见审计工作底稿编制不规范事实不清建议含糊不愿与被审计单位领导或财会人员充分交换意见并让其对审计工作底稿记录的经济事项予以认可或作出说明以致产生的审计责任不能合理解除。三、内审风险的控制措施针对内审风险特征及产生原因制定以下控制措施：（一）加强和改善对内部审计工作的领导企业领导首先是法人代表一定要进一步加强对内审工作的领