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内部审计风险及其控制研究摘要：在社会不断进步的今天企业内部审计在很长一段时间内无法适应经济的快速发展存在许多松弛与缺漏。本文通过总结成因对有效预防和解决企业的内部审计风险给出了切实可行的解决对策促使内部审计在企业发展中起到更好的作用。关键词：风险；内部审计；成因；控制措施伴随着我国综合国力的提升企业内部审计的风险问题已经日渐受到大家的关注。目前我国的大多数企业都存在内部审计机构独立性不强设置不合理等的方面的问题如果要根治这种现象就应该对企业内部审计的风险做出周全的考虑与思量找出正确合理的风险应对措施。一、内部审计风险的涵义内部审计它是一种监督行为且独立于行政管理部门。它以促进企业经济发展为目的以负责本单位及所属单位的经济活动和财政情况的审计风险作为手段。审计风险则是指企业的财务报告出现问题时内部审计部门的职员却主观片面的判断其报告是正确合理的并依据这种判断而得出不适当的审计建议的可能性。二、内部审计风险的特点（一）内部审计风险的无法预防性造成审计风险的成因是各不相同且多方面的所以它就具有一定的必然性。而今内部审计部门职员对企业业务和内部控制制度的认识逐渐提升对日常工作进行经常性审查内部审计风险已得到有效控制。（二）内部审计风险范围的广泛性与持久性促进成本节制可为企业带来更多的经济利益因此是企业内部审计的重要目的所以其广泛的存在于企业经营运作过程中。而审计风险又存在于审计活动的全过程因此内部审计风险也同样存在于企业经营运作全过程这就在时间、空间上大大扩大了内部审计范围加大了内部审计的风险。（三）内部审计风险的隐蔽潜在性内部审计风险的隐蔽潜在性其表现在是无法通过计算得到的。除此之外内部审计风险的所带来的影响也是不显著的只有当它的不良影响成为现实并给企业带来巨大损失它才可能表现为实在性。（四）内部审计风险的或然性和可测控性内部审计风险并不是必然产生审计责任也不是所有的内部审计风险都会对企业的日常经营管理活动造成重要影响。且内部审计人员可以运用专业的知识技能和丰富的工作经验对内控制度强弱进行测试对其进行控制使内部审计的风险降低。三、内部审计风险的成因（一）传统内部审计工作形式的影响查错和发现问题是传统企业内部审计工作的侧重点其内部审计主要是以财务账项的审计方法为主重点主要集中在事后审计而在事前审计和事中审计方面存在很大缺失很难避免内部审计带来的风险。（二）内部审计的复杂性随着我国经济体制的不断完善很多企业都进行了改制。在审计对象方面由原来的单一形式扩大到股份公司、企业集团等。在审计内容方面由原来的传统财务审计发展为多层次、全方位的审计为了适应新的审计模式对内部审计人员的要求越来越高使其审计结论的正确性也越来越好因此审计风险随之增大。（三）内部审计机构的独立性缺失内部审计相比较于外部审计具有外部审计所不能比拟的作用它对于预防企业经营管理风险、有效杜绝徇私舞弊现象、提高企业的经济效益具有重要意义。但在实际工作中内部审计部门往往独立性较差以致无法确保审计工作的完整性。（四）内部审计人员的业务素质较低单一的传统审计模式仅仅以财务审计为主对于经营管理、经济法律等方面的综合性管理知识缺乏。随着电子信息化的发展电子信息经济的应用技术对审计人员的工作业务能力提出了巨大的挑战因此给企业内部审计也带来了一定的风险。（五）缺少必要的质量控制措施审计质量较低的原因是由于质量控制制度的不完善。其奖励和惩罚机制不能积极带动内部审计人员的工作热情和积极性从而不能认真完成审计任务不严格按照标准出具审计报告进而导致内部审计的质量严重下降。四、内部审计风险控制的必要性内部审计风险是由内部审计和审计风险组成而内部审计是内部控制的重要组成部分从而决定了内部审计风险控制的重要性。（一）内部审计风险控制的重要性内部审计风险对于企业整体经营运作非常之重要必需要对相应的风险进行控制。内部审计风险如果能够得到有效控制对贯彻落实企业经营管理策略保证企业会计信息合法合规以及日常经营活动的真实有效地开展具有重大作用因此内部审计的风险控制是现代企业风险管理的重要内容。（二）内部审计与内部控制的有机联系内部审计不仅仅是内部控制的一个组成部分也是内部控制的一种特殊形式。而内部审计风险又是重中之重。内部审计是对内部控制进行再控制这在很大程度上表明：内部审计工作的发展方向是以现代企业的风险管理为导向对企业的内部审计进行循序渐进的管理控制。加强内部审计风险的控制是一