公立医院加强内部控制建设研究.docx

公立医院加强内部控制建设研究摘要：在我国的医疗体系中公立医院是不可或缺的重要组成部分也是提高医疗水平的关键。因此从2005年就开始了对公立医院内部控制体系的探讨经过近10年的不断完善改革虽然取得一定成效但也依然存在诸多问题。随着《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布实施公立医院作为非营利性的特殊会计主体不以追求利润为目标而是更注重为社会大众提供更多、更好的医疗服务再次将内部控制建设提上作议程受到社会各界的广泛关注。加快公立医院内部控制建设对于实现医院的预期目标确保医院资产的完整安全性以及有效预防经济风险杜绝贪污腐败、舞弊提高医疗服务效率上都有着重要积极作用。因此公立医院现阶段的医疗体制改革重点集中于内部控制建设是正确的决定。关键词：公立医院；内部控制；建设；策略随着人们经济水平的不断提高不仅仅注重了物质、精神生活的享受在教育、住宅、医疗卫生、服务方面的重视也得到提高。尤其是医疗行业各种问题层出不穷更是引起政府、社会各界的大力关注。对于公立医院而言作为以卫生服务为主的非营利性组织不似其他将最大化追求利润作为主要目标出现各种问题的深层原因多是因为内部控制不够完善导致。2012年我国出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》的法律规范通知其中明确提出从2014年1月起行政事业单位都必须严格根据本身实际情况加强内部控制的进度。同时在医疗体制改革的大力推动下公立医院加强内部控制建设已成为主流趋势。当然公立医院的内部控制建设更多的是对经济活动的有效控制管理一般是通过制定相关制度并严格依照制度执行实施加强对资金使用效率、收入、支出、固定资产、债务等项目的风险预防确保公立医院财产物质的完整、安全维持医院经营活动的公益性、经济性、效率性、持续性及畅通性。这是公立医院加强内部控制建设的重中之重。一、公立医院内部控制现状分析（一）内部控制建设环境不佳意识薄弱认识不足公立医院是我国行政事业单位的一个组成部分也具有行政事业单位的特性不以追求最大化利益为目的资金都来源于政府拨款或是社会捐赠等因此对于医院经营资产的内部控制并不重视。同时公立医院的高层管理人员也多在医学上具有突出成就具有娴熟的临床经验以及过硬的医疗技术在提高医院医疗水平上做出巨大贡献。但有得必有失这样的公立医院管理高层缺乏管理经验对于内部控制建设重要性认识不足在他们的认识中内部控制就是单纯的稽查、审计、会计等部门的责任对于医疗其他部门没有任何关系。这样薄弱的内部控制建设意识也造成了内部控制内容制定的偏差将重点集中在成本控制和安全控制两方面缺乏了对公立医院内部控制的全面性认识无法根据内部控制内容营造出良好的内部控制建设环境严重阻碍了公立医院内部控制改革完善的脚步。（二）缺乏完善的内部控制体系及制度岗位分工不明当前国内公立医院所制定的一些规范、制度和程序等都是针对某一具体情况完成的并没有健全完善的内部控制体系和制度。因此导致公立医院的财务管理、费用支出、固定资产管理上都呈现出极大的随意性不利于整个医院会计财务信息的完整性及透明化。还有的公立医院极力推崇院长责任制所有的决策都由院长说了算有的管理者为了牟取私利就会忽视公立医院服务性特点导致贪污、腐败、受贿、舞弊等问题频发。例如：2014年安徽针对医疗卫生领域贪污贿赂案件的统计总共有108起涉及人员达123人包括医院院长、副院长等甚至多数二甲以上的公立医院都有人员被查处。还有2015年4月披露的云南省第一人民医院原院长王天朝贪污受贿案件在2005年到2014年间利用职务便利谋取私利现金3500万以及价值8000多万元的100套房产及停车位。公立医院缺乏完善的内部控制体系也导致了医院内部岗位分工不明许多部门职能交叉缺乏明确的责任规定出现情况时部门相互推卸责任的情况普遍存在大大降低了医院工作效率。如：在公立医院的药品管理上采购、保管以及发放药品并没有明确的岗位分工还存在着相互间兼职的现象无法将公立医院内部控制责任落实到每个职工身上不利于内部控制工作的顺利展开。二、加强公立医院内部控制建设的途径探讨（一）强化内部控制意识营造良好的环境在医疗体制改革进程中根据逐渐完善的法律规范指导公立医院的高层领导必须从重视医疗临床业务忽视内部控制的传统理念中进行质的改变而不断强化内部控制意识并将内部控制建设贯穿于医院日常经营管理的各个环节确保公立医院内部控制建设的行之有效。同时公立医院领导还需要以身作则加强管理学习逐步完善医院内部控制部门配备高素质的专业人才加强对医院经济风险的预防管理在规范所有财务行为的同时确保了医院资产的安全与完整。当然还需要在《内部会计控制规范》和《内部审计工作的规定》等相关法律规范的指导下重点加强