基于财务风险管控视角的内部控制体系构建探析.pdf

基于财务风险管控视角的内部控制体系构建探析焦明英关键词：财务风险风险管控内部控制一、财务风险管控与内部控制为达成战略目标组织必须时刻关注内外部环境变动及时甄别、分析、监督影响组织稳定、资产安全的风险因子凭借事先制定好的风险应急预案采取措施降低财务风险。上述流程正是财务风险管理的基本内容。对于内部控制而言其出发点在于实现财务管理目标追求財务运营的合法性、安全性和高效性其依据内外部风险甄别、分析、评价制定策略实施全过程的监督手段。财务风险管控与内部控制相辅相成辩证统一。构建内控体系的目的在于实现高效率的财务风险管理是组织管控的具体手段是风险管控的进一步延伸和拓展。而财务风险管控作为内部控制的基本前提为内控体系的构建提供依据基于财务风险管控的内部控制在预防组织风险、强化内部监督上更加有效。鉴于风险管控与内部控制关系的紧密性组织在搭建内控体系时应抓好财务风险管控的方向盘依据财务风险管理的理念与目标获取内控标准与规范搭建应用范围更广、更加契合组织防控需要的内控体系切实做好风险监控、信息流转、流程把控等基本环节通过带动财务管理的良好开展促进组织的有序运转。二、组织内部控制体系构建流程组织基于财务风险管控构建内部控制体系必须扎根于具体的组织情境不同单位在选取内控指标与操作流程上各有差别但从整体分析组织构建内控体系的整体流程大致相同。大部分组织需事先通过梳理组织具体财务管理等事项找到影响财务安全的关键指标再结合组织当前内控体系实施现状与政策法规搭建与组织运营相匹的、灵活的、可根据实际需要动态调整的内控体系。具体而言组织构建内控体系大体经历四个环节：第一环节为构建前的准备阶段。具体包括：成立小组做好人员分工与岗位分析做好职责划分与职权分配;梳理、整合、汇总、分析现有的内控指标、制度和流程形成可供参考、查阅的文件资料;选取适合本单位的风险评价方法与准则开展财务工作分析提取影响工作的风险因子制定有针对性的风险防控预案。第二环节为内控规章的制定阶段。在该环节组织依据前期梳理并整合的资料制定组织内控制度。规章的制定一方面可使组织在内控实施的过程中有章可循也可作为指导员工的基本资料帮助员工梳理内控管理的关键点为内控体系的落实奠定基础。整合资料形成体系并进行试运行是体系构建的第三环节。根据第一二环节选取的风险评价指标与风险评估方法设计风险评价表格利用表格对组织当前内控体系的合规性、完备性、执行度等方面打分随后整合表格与前期各资料形成内控体系并试运行以防因新内控体系与财务管理实际情况不匹配而引发的负面影响。第四环节建立反馈机制对试运行中出现的问题进行分析整理及时调整内控制度修正评价指标完善内控体系。三、完善内控体系的策略分析识别问题、探讨困境是组织完善内控体系的必经之路。内控意识薄弱使得内控举措的落实举步维艰内控体系脱离战略目标。如部分员工仅仅将内控制度视为文件资料内控手段流于形式还有部分员工将内控工作视为财务部门的工作全面参与成为口号。在内控方式的选取上制度约束最为常用而预算管理、风险管控等手段还较为滞后在预算缺失的情况下组织经常出现因资金分配不合理导致的成本增加、预算不足、资金周转困难等情况内控工作自然问题频发。信息获取受阻、反馈机制缺失将直接影响内控体系完善负责内控体系搭建与实施的成员很难依据实际需要调整体系纠偏差错。失去灵活性的内控体系与组织断层逐渐扩大直至失去活性成为摆设。因此除了基于组织需要选取评价指标与方法设计评价表格评估现有内控体系外大部分组织都需要将人员意识、监控方式、反馈机制等纳入思考范畴做好内控体系建设的保障工作。第一重塑内控理念融入组织文化。内控理念是内控体系搭建是否健全、内控政策执行是否到位的先决条件。基于此各组织应加强内控理念培训加大内控意识宣传借助知识讲座、内控知识竞赛等形式将组织内控政策、规章、文件等资料传达给财务部相关员工提高财务人员内控管理的知识和技能;通过座谈会、榜样示范等手段引导基层员工自觉关注内控制度了解岗位风险主动为内控体系的构建提供工作资料转变其置身事外的态度;聘请专家展开中高层管理人员的内控意识培训借助专家力量组织梳理战略与内部控制的关系真正将内控体系与组织战略有机结合提高内控体系的适用性。第二多种机制并行丰富内控手段。首先完善预警机制防止因特殊情况出现而导致的财务资金不足、组织运作受阻。如定期评估组织资产预估设备等使用情况为可能出现故障的设备预备资金如遇设备损坏及时维护或更换;其次完善预算机制。完备的预算机制具有动态性和实际性两方面特点动态性指预算机制并非一成不变其要根据组织运营情况不断调整实际性指预算要结合组织实际需要进行。如组织支出多种多样但多数情况下每年总支出差别不大或呈某种趋势预算管理人