采购物资和接受应税劳务的增值税会计分录.doc

采购物资和接受应税劳务的增值税会计分录

企业从国内采购物资或接受应税劳务等，根据增值税专用发票上记载的应计入采购成本或应计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记材料采购、在途物资、原材料、库存商品或生产成本、制造费用、委托加工物资、管理费用等科目，根据增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税税额，借记应交税费应交增值税（进项税额）科目，按照应付或实际支付的总额，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。
【例1】甲企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款60000元，增值税额10200元，货物尚未到达，货款和进项税款已用银行存款支付。该企业采用计划成本对原材料进行核算。甲企业的有关会计分录如下：
借：材料采购60000
应交税费应交增值税（进项税额）10200
贷：银行存款70200
按照增值税暂行条例，企业购入免征增值税货物，一般不能够抵扣增值税销项税额。但是对于购入的免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从企业的销项税额中抵扣。企业购入免税农产品，按照买价和规定的扣除率计算进项税额，借记应交税费应交增值税（进项税额）科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额，借记材料采购、原材料、库存商品等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记应付账款、银行存款等科目。
【例2】A商场购入免税农产品一批，价款100000元，规定的扣除率为13％，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。A商场的有关会计分录如下：
借：材料采购87000
应交税费应交增值税（进项税额）13000
贷：银行存款100000
进项税额=购买价款x扣除率=100000x13％=13000（元）企业购进固定资产所支付的不可抵扣的增值税额，应计入固定资产的成本；企业购进的货物用于：忙应税项目，其所支付的增值税额应计入购入货物的成本。
【例3】B企业购入不需要安装设备一台，价款及运输保险等费用合计300000元，增值税专用发票上注明的增值税额51000元，款项尚未支付08企业的有关会计分录如下：
借：固定资产351000
贷：应付账款351000
本例中，企业购进固定资产所支付的增值税额51000元，应计入固定资产的成本。
【例4】C企业购入基建工程所用物资一批，价款及运输保险等费用合计100000元，增值税专用发票上注明的增值税额17000元，物资已验收入库，款项尚未支付。C企业的有关会计分录如下：
借：工程物资117000
贷：应付账款117000
本例中，企业购进的货物用于非应税项目所支付的增值税额17000元，应计入购入货物的成本。
【例5】D企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用10000元，增值税额1700元，款项已用银行存款支付。D企业的有关会计分录如下：
借：制造费用10000
应交税费应交增值税（进项税额）1700
贷：银行存款11700
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！