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互联网信用支付的相关会计处理
一、互联网信用支付简介
随着互联网金融的蓬勃发展，各大购物消费网站纷纷凭借自有优势试水互联网金融，“阿里信用支付”和“京东白条”便是淘宝和京东进一步发展其互联网金融、涉足互联网信用支付的产物。
互联网信用支付是如淘宝、京东这样的大型购物网站推出的面向消费者的信用支付产品，其功能相当于虚拟的信用卡，消费者能够通过个人良好的信用和资质申请信用支付，待审核通过，便可享受信用消费。这种产品有一段时间的免息期，消费者在免息期内付款，便可免缴手续费。信用支付是互联网金融涉足消费者个人信贷的阶段性产物，不仅为顾客提供了便利的金融服务，而且有利于促进消费。
淘宝曾短暂地开通过浙江、湖南两省的信用支付测试，但目前还未正式上线。京东在2014年2月13日抢先推出首个互联网信用支付产品——“京东白条”，通过此产品，消费者能够在京东上先消费，然后在一定的还款期内付款，其信用消费的费率为每月0.5%，但如果顾客在一个月内完成付款，则不用承担任何费率；如果超出还款期限未还款，则需按每天0.03%的费率计缴违约金，违约金=当期应付金额×违约金比例×违约天数。
“京东白条”还款方式分为两种：一种是30天免息延后付款，另一种是3~12个月分期付款。分期付款的手续费为每期0.5%，即：3期手续费=0.5%×3=1.5%，同理，6期手续费为3%，12期手续费为6%。此外，“京东白条”在推广期间手续费打6折，为0.3%，相应的，其3期、6期、12期的分期付款手续费将同比降至0.9%、1.8%、3.6%，而与京东合作的招商银行分期付款的3期、6期、12期手续费分别为3%、4.2%和6%。通过比较，笔者认为京东信用支付的竞争优势是不言而喻的。
二、互联网信用支付的账务处理
从购物网站的角度看，互联网信用支付类似于赊销。以下笔者将以顾客用“京东白条”进行信用支付为例，站在京东商城的角度对其账务处理展开分析。
1.销售产品的账务处理。京东作为国内大型购物网站，其账务处理与线下销售商品的账务处理有不同之处。当顾客采用“京东白条”进行信用支付时，京东并不能立即确认收入，而是待顾客确认收货后才确认收入。具体而言，京东发出商品时，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目；待顾客确认收货时，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，同时确认成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“发出商品”科目。
2.30天免息延后付款的账务处理。顾客采用30天免息延后付款方式时，若到期后如约还款，则顾客不用承担任何费率，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。若顾客未按期还款，那么顾客除需承担每月0.5%的信用消费费率外，逾期天数需按每天0.03%的费率计缴违约金。信用消费费率的性质相当于顾客借款消费的借款利率，因此可参照贷款和应收款项进行账务处理，但由于该业务作为京东的一项附加服务，获得的利息收入并不能计入主营业务收入，而应借记“应收利息”科目，贷记“其他业务收入——利息收入”科目。对顾客逾期还款收取的违约金，借记“其他应收款”科目，贷记“营业外收入——违约金”科目。待顾客还款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“应收利息”、“其他应收款”科目。
3.分期付款账务处理。顾客采用分期付款方式时，每期末京东应计提当期的手续费，但京东规定，分期服务费计入首期一次性收取，借记“应收利息”科目，贷记“其他业务收入——利息收入”科目。
顾客如约还款，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“应收利息”科目。若顾客逾期未还款，京东按每天0.03%的费率计收违约金，借记“其他应收款”科目，贷记“营业外收入——违约金”科目。顾客还款时应将应付款项和违约金一并还清，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”科目。
4.坏账相关账务处理。互联网信用支付作为一种新兴的个人信贷业务，难免会存在放贷的风险，导致坏账的发生，授信主体应该于每年年度终了，对该信用支付业务产生的应收款项进行全面检查，根据客户的信用等级、还款能力等分类预计各个等级客户可能发生的坏账损失，对预计不能收回的应收账款，应当计提坏账准备，同时降低客户的信用等级。
在计提坏账准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目；发生坏账时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目；冲销的应收账款又收回时，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。
三、实例分析
例1:2014年2月13日，京东商城的某忠实顾客申请获得了“京东白条”的授信资格，最高信用额度为15000元。为率先体验信用支付，该顾客立即到商城购买了1台价值5000元的笔记本电脑，该笔记本电脑的成本价为4000元，顾