【精编医学资料】保障性住房跟踪审计策略探讨.docx

精品文档你我共享AAAAAA保障性住房跟踪审计策略探讨韩慕远（审计署兰州办）摘要：保障性住房跟踪审计可以通过真实反映和评价各级政府保障性住房建设的基本情况和取得的主要成效促进国家各项保障性住房政策措施的有效落实促进我国住房保障制度的发展与完善是国家审计服务于国家治理的具体体现。为充分发挥审计的“免疫系统”功能完善保障性住房建设和管理亟待强化保障性住房审计策略的研究和探讨。关键词：保障性住房；跟踪审计；策略保障性住房跟踪审计是指审计机关依据有关法律、法规和制度规范对保障性住房（包括廉租住房、公共租赁住房、经济适用房、限价商品房和棚户区改造等）建设项目从投资立项到后续分配管理各阶段经济管理活动的真实性、合法性和效益性进行审查、监督、分析和评价的过程。目的在于通过真实反映和评价各级政府保障性住房建设的基本情况和取得的主要成效发挥审计“免疫系统”功能促进党中央、国务院各项保障性住房政策措施的有效落实和工作目标任务的全面完成促进保障性住房的公平分配和规范管理促进我国住房保障制度的发展与完善是国家审计服务于国家治理的具体体现。审计署在2012年对地方审计业务工作的指导意见中明确要求各级审计机关重点加强保障性住房全过程跟踪审计促进保障性住房政策落实和目标任务的全面完成。本文主要根据保障性住房建设各阶段的不同特点结合跟踪审计的特性和程序要求分别对投资立项阶段、开工建设阶段、竣工验收阶段、后续分配管理阶段的保障性住房跟踪审计策略进行研究和探讨。1投资立项阶段的保障性住房审计策略1.1审查保障性住房项目立项的真实性、合规性。通过检查保障性住房项目的立项和审批文件包括立项申请书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件采用询问、分析等方法向住房保障建设主管部门、财政、国土、发改委和民政等部门收集与保障性住房建设项目相关的年度计划、报表等资料调查和掌握各部门制定的保障性住房制度和考核办法确保该项目立项的真实性、合规性。1.2审查保障性住房项目招投标程序的完整性、合规性。通过检查保障性住房项目的勘察、设计、材料、监理和施工各环节招投标相关文件包括招标公告、招标文件内容、开标及评标报告、招标工程标底和工程量计价清单、中标通知书及与中标单位签订的合同条款等确保项目招投标程序及标底编制合法、有效确保与中标单位签订的合同条款与招标文件和投标承诺相一致以保证保障性住房项目招投标程序的完整性、合规性。1.3审查保障性住房项目资金筹集的合规性。通过检查和分析保障性住房建设主管部门、财政部门的资金指标文件和概算编制、帐表、凭证等了解项目资金筹集的来源、规模和结构了解各部门资金筹集、管理和使用方案是否按照规定的渠道和要求足额落实资金重点关注地方政府通过组建保障性住房融资平台、住房公积金贷款、向金融机构贷款等方式筹集的债务类保障性资金审查相关融资程序、担保方式和还款来源的合规性。1.4审查保障性住房项目土地供应的合规性。通过检查各级国土部门的国有建设用地供应计划汇总表、住房供应计划汇总表等资料计算保障性住房和中小套型普通商品房用地年度供应量占住房建设用地供应总量的比例等评估保障性住房建设用地优先供应情况重点检查新征用土地遵守土地征用政策、法规情况检查已批复的保障性住房用地是否擅自改变土地用途或通过“免费搭乘”方式改变土地使用性质等确保保障性住房土地供应的合规性。1.5审查税费减免政策的落实情况。通过查阅保障性住房建设项目相关账簿和凭证检查是否按规定执行保障性住房税费优惠政策是否在建安成本中列支应减免的行政事业性收费和政府性基金等内容；对于配建的项目重点关注是否对非保障性住房建设内容违规减免行政事业性收费和政府性基金。2开工建设阶段的保障性住房审计策略2.1审查保障性住房建设项目基本建设程序履行的合规性。通过实地调查和外部调查审查项目勘察、设计、施工、监理等单位是否具备相应资质是否落实项目法人责任制、工程监理制、合同管理制等规定检查项目建设单位是否建立健全并严格执行了各项内控制度如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。检查项目建设单位是否认真履行合同条款总、分包之间责任是否明确分包单位是否具有相应资质有无违反规定将分包的工程再转包等问题；是否取得建设用地规划许可证、国有土地使用证、建设工程规划许可证、施工许可证等“四证”即开工建设检查工程设计变更是否合理、合规、及时、真实。2.2审查项目施工进度及资金管理使用的真实性、合规性和效益性。通过实地察看审查保障性住房建设项目开工情况和建设进度是否达到住建部开工的口径即规划设计的永久性工程已正式破土刨槽（地基处理或打永