最新精编医学专题—对于制药业内部控制的几点意见.docx

对于制药业内部控制的几点意见摘要：《企业内部控制配套指引》于2010年4月26日由我国财政部、审计署部门联合发布在2011年1月1日我国就已经开始对境内外上市公司实施企业内部控制规范体系。本文第一部分主要从控制活动、信息沟通、风险评估以及内部控制等几个方面着重阐述了我国制药业内部控制的现状从公司的内部管理层面以及我业务流程方面分析了内部控制方面存在的一些问题第二部分主要针对制药业内部控制的缺陷提出了一系列改善建议以供参考。关键词：制药企业；内部控制；改善建议一、制药业内部控制的现状及问题（一）制药业内部控制现状分析1.信息沟通信息沟通有利于企业能够及时获取相关的信息能够得到准确的资料信息。保证在企业各部门之间能够有效共享。制药企业内部的信息沟通主要集中于信息系统的沟通使用计算机技术建立沟通信息系统设置产品交易平台、人力资源、存货、采购、账款管理等各项信息系统有利于企业提高绩效和管理效率通过信息系统的建立还能够在内部进行信息共享促进信息管理水平的提升让制药企业能够在生产、质量、发展等各方面取得优异的成绩。2.内部监督制药企业的内部监督一般都是通过专门部门对各部门进行监督。对制药活动的监督制药企业也有自己的规章制度对企业内部的制药活动进行内容监督、范围监督、程序监督明确监督各个环节对监督的内容以及对象提出改进建议保证制药公司能够贯彻落实内部监督工作。3.风险评估。企业建设风险评估体系主要是为了企业能够及时识别内部控制目标的风险确定风险并采取有效针对性的措施来解决风险。制药业内部控制的风险评估可以从设定目标、识别风险、分析风险、应对策略等几个方面来进行评价。首先第一点是目标设定设定目标主要是为了企业能够应对市场需求促进销售量的提升突出市场销售在公司的主要地位有利于公司获取市场份额；利于制药企业技术的突破并为公司增添技术活力；突出制药企业的运营和建设调整企业结构；利于深化管理制药业内部夯实制药企业的稳定发展。其次第二点就是识别风险识别风险有利于企业控制目标的内外风险促进企业承受风险能力的提升。上市制药公司在识别风险方面主要面临金融、信贷、货币汇率等风险此外还有应收账款、现金结余、贷款等货币计量风险。然后第三点分析风险。定量相结合的方法主要用于金融风险的识别敏感度分析主要对股价、利率、外币汇率进行风险分析按照影响程度采取有效的控制措施。最后一点就是应对风险汇率风险并无外币对冲政策管理层在监控汇率时要考虑对冲风险制药企业的现金流利率主要集中于中高层要应对政策减少利率风险信贷风险的应对应当制定相应的监控程序、审批制度保证逾期债务能够及时收回。4.活动控制预防分配职责时产生舞弊行为在各个部门要制定详细的分工职责制度分离核算会计、现金出纳分离经办人员、业务交易审批工作建立严格的授权批准制度开展资金收支、业务保管工作。根据公司制度交易授权要采取不同的方式对发生的各项业务的审批要部门逐级进行授权。在制药企业的资产保管、会计资料保管当中建立一系列保管制度配备专门的工作人员以及设备来进行保管作业。（二）制药业内部控制的主要问题1.公司层面内部控制问题首先是人力资源制药企业的员工药物生产人员数量比较多而且高学历的生产人员占据整个全体员工的10%从这个数据当中我们可以看出制药企业的生产员工综合素质比较低而且高学历人才的制药员数量比较少。人力资源部门对生产制药员工引起重视由此可以推测这样的人力资源不利于企业的发展。其次第二点就是企业的文化文化是企业的核心同时也是企业发展的中心方向企业文化当中应当包括社会责任、服务理念在社会中树立良好的形象积极参与社会事业履行社会职责对公众的健康承担相应的责任。然后是企业的内部预算控制预算制度不健全没有充分发挥预算制度的作用在执行的过程当中存在着较大的问题；编制预算制度的机构不健全没有专门的预算管理团队无法控制、监督企业内部预算管理工作；编制不规范由于不科学合理的预算管理制度导致预测的数据失去效果无法体现公司目标发展的实际情况；在管理的过程当中管理能力比较薄弱负责人在执行的过程中发挥不了其作用缺乏相应的指导职责划分不明确只分析结果而忽略过程问题。最后一个就是信息沟通只重视流程设计却忽略了内部信息沟通对整个企业而言信息系统的建设应当是一个有机整体需要与各个部门建立信息沟通渠道避免部门之间产生分歧。此外在控制内部销售方面也存在着较大的问题缺乏沟通数据独立没有统一企业销售业务管理。2.业务流程内部控制问题制药企业业务流程内部控制最大的一个问题就是业务流程控制当中存在着问题首先制药企业的信用管理部分存在着较大的缺陷在实际过程当中容易出现效率降低、模糊分工情况财务部门掌管企业资金命脉为了降低坏账往往会采取保守政策；其次业务部门的信用管理部分