最新精编医学专题—南京：小营制药有限公司案例.docx

8南京××制药有限公司纳税评估实例根据苏国税（2005）205号文件精神南京XX制药有限公司的企业所得税被列入我局2005年8月份制药行业的评估对象。评估人员于当月向企业发送了2002-2004年纳税评估指标采集表、所得税指标计算电子底稿并要求企业提供财务报告及相关纳税说明书面资料通过案头分析及现场抽样审计来判断企业所得税汇缴申报的真实性和准确性。一、纳税人基本情况：南京XX制药有限公司是由南京XX制药厂于2005年3月改制更名而来原企业是1968年7月成立的隶属南京空军司令部的国有企业注册资金2000万元人民币全部由南京空军司令部投入。现企业的经济性质为其他有限责任公司注册资金5886.45万元人民币分别由江苏永泰投资有限公司和江苏永泰药业有限公司投入投资比例分别为20％、80％。企业2002年以来主要从事注射针剂、中成药片剂的生产制造为增值税一般纳税人原从业人数170人。企业改制前后的生产经营项目及从业人数基本无变化。现公司的投资人以2586.43万元人民币购买了改制前企业的净资产并延续了改制前企业的生产经营活动及帐簿核算承接了改制评估报告中所确认的债权债务。该企业2002年的所得税被我局核准全免（军队企业）2003年、2004年因一直处于资产评估及改制方案的酝酿过程未获准税务部门对其所得税的减免批复。2002年该企业享受所得税减免优惠政策申报纳税调整后的应纳税所得244493.21元2003年、2004年企业未被获准享受所得税减免优惠政策申报纳税调整后的所得分别为-4133335.11元、-60633.08元。二、通过所得税数据采集、计算电子底稿显示异常指标：项目2002年2003年2004年企业所得税申报表及附表中获取销售（营业）收入31682473.9050646515.1147369873.69其中：基本业务收入31445472.9850291230.9947272059.13销售（营业）成本18220160.1228868425.5529756011.50其中：基本业务成本18164402.9128513078.5229733734.82销售费用10676740.0423900203.3314671064.19销售（营业）税金及附加177510.36603472.34471545.93其他业务利润181243.71-62.9175537.88财务费用7008.36-113198.62-70573.99管理费用2777008.426435350.203561480.44投资收益5773.00营业外收入273775.281654117.7022791.53营业外支出6650.00862990.89184766.07以前年度损益调整2954145.68-59145.91纳税调整前所得(利润总额)91171.88-5296692.20-1240774.83纳税调整增加额153321.331163357.091307476.96纳税调整减少额127335.21纳税调整后所得244493.21-4133335.11-60633.08应纳税所得额244493.210.000.00应缴所得税额80682.760.000.00减免所得税额80682.760.000.00实际应缴所得税额0.000.000.00附报资料流动资产30881809.3929467343.3229193341.06其中：存货7620699.334803876.407328102.13流动负债43670422.4625233411.9025871163.99股本20000000.0020000000.0020000000.00资本公积923337.991502733.181502733.18应纳增值税1613730.585503736.604287180.56分析值增值稅稅负率5.09%10.87%9.05%销售成本占收入比57.51%57.00%62.82%销售费用占收入比33.70%47.19%30.97%管理费用占收入比8.77%12.71%7.52%纳税调增调减项目纳税调整增加额项目:（合计）153321.331163357.091307476.96工资185444.63916030.57福利及教育经费151145.04工会经费44036.3097817.93业务招待费43318.31126751.1450867.22销售让利12882.56坏帐损失432679.19罚款、滞纳金等支出306739.60处置受赠实物资产支出176551.57其它65966.7213924.60纳税调整减少额项目:（合计）127335.21折旧当年未提足汇算调整127335.21三、运用评估分析指标图形找出曲线变化疑点：评估人员对企业