煤炭资源有偿使用制度改革试点政策讲解.ppt

煤炭资源有偿使用制度改革试点政策讲解主要讲四个方面内容：第一部分国内外矿产资源税费政策

一、我国现行矿业税费体系——以资源税为核心
（一）矿业权取得环节，收取探矿权、采矿权价款
计价基础：以评估价值为依据
交纳期限：一次或分期缴纳。探矿权最长不超
过２年，采矿权最长不超过６年。
（二）矿业权占有环节，收取探矿权采矿权使用费
１、探矿权
收费标准：第１－３个勘查年度，每年缴纳
１００元／Ｋ㎡；从弟４个勘查年
度起，每年增加１００元／Ｋ㎡，
但最高不超过５００元／Ｋ㎡。
２、采矿权：
收费标准：１０００元／Ｋ㎡（三）在矿产资源开采、销售环节，收取资源税、
矿产资源补偿费和矿区使用费。
１、资源税
特点：一是，从量定额计征；
二是，不同矿种，税额标准不一样。
目的：调节矿产资源禀赋优势差异所产生
的级差收益。
２、矿产资源补偿费
定义：是一种财产性收益，它是矿产资源国
家所有权在经济上的实现形式。由国
土部门会同财政部门按销售收入一定
比例征收。

征收费率：０．５％－４％，平均为１．１８％
分成比例：中央与省－５：５
中央与自治区－４：６
３、矿区使用费
对开采海洋石油的中外企业和中外合作开采陆上
石油的企业，按每个油、气田日历年度油气总产量和费率
征收。设有起征点，超过的部分实行超额累进费率，费率
为１％－１２．５％，实物缴纳。
海洋石油的矿区使用费属中央收入；陆上石油的
矿区使用费属地方收入。
对于已缴纳矿区使用费的企业，不再缴纳矿产资
源补偿费，并暂不征收资源税。

二、国外矿产资源税费情况：普遍实行的是以权利金为
核心的税费制度。
（一）与矿产资源开采、利用有关的税费——权利金
权利金（royalty）的定义：最早是出现在罗马
法中。本意是，矿产资源为皇室所有，开采矿产资源要向
皇室献金，其缴纳方式简单，即１／８的地租率—所采出
的矿产缴给皇室１／８。
权利金的性质：权利金在我国也被翻译成矿业
税、采矿税、采掘税、采矿特许权费、地下资源使用权费
、资源税。但我个人认为实质它不是税而是费，是采矿人
因开采和耗竭不可再生资源而向矿产资源所有权人支付的
补偿费。是市场经济国家矿业税收制度最核心的部分。

基础权利金
权利金的种类
超权利金（超额利润税）
１、基础权利金：征收方式多样，有的从量／从价计征，
有的按利润或收入计征，有的征收特别或专门权利金，有的按
滑动比率（取决于市场价格／开采条件／生产率、生产水平／
开采水深、产量、实现价格等）征收，但大多数从价（产值）
征收。
不同矿种，权利金费率差异很大，最初都是从
１／８－１／６的矿地租率演化而来。目前许多国家，
如美国对石油开采征收率为１２．５％（１／８），澳
大利亚、马来西亚为１０％。
２、超权利金（超额利润税）：有的国家称为资源
租金税、资源税、附加利润税，与矿山利润有关的权利
金、资源租金权利金、附加权利金、净利润权利金等。
这种超权利金，只有当矿山经营达到某一规定的利润水
平（即实现栅栏收益率）后才征收。主要适用以下两种
情况：大型矿业项目、石油以及煤炭等。
也可通过设计更合理的权利金制，包括上述两部分
。我国１９８４年最初设计的资源税与此类似，但后来
背离。
一些国家权利金费率情况表（二）与矿业权取得有关的税／费——红利或标金
红利—是矿业权招标／拍卖过程中形成的矿业
权出让费。它是在矿业权竞争性招标拍卖中，对一些资
源潜力较高、前景较明显的地区的矿业权出让所收取的
，由中标人向矿产资源所有权人一次性支付现金。类似
我国价款。
红利制度在美国适应于“可租让矿产”，包括石
油、天燃气、煤炭及其他一般呈层状分布的矿床，也适
应于价值相对易于确定的矿产，如砂石土。空白地、高
风险矿产地的勘探，不需缴纳，按“早申请者优先”原则
取得矿权。红利制度不完全体现为现金或出钱最多的，也
可能是满足政府环境要求、最优资源利用的勘探开发计
划或承诺等。
（三）与矿业权占有／持有相关的税费—矿业权租金
矿业权租金—有的国家称为矿业权租费、租金
、年度租金、死租金、进入费、用户费、矿地租金、权
利使用费等。相当于我国的探矿权／采矿权使用费。
（四）针对矿产资源可耗竭性实行的耗竭补贴制度
１、何谓耗竭补贴：即矿产资源所有权人在每个纳
税年度从矿山净利润中扣除一部分金额返还贴补给矿山
经营人或矿业权人，用于寻找新矿体，以替代正在耗竭
的储量，保证矿山的持续或扩大经营，延长服务年限。这是一种负权利金，通常权利金是补偿给矿业
所有人（一般是国家），而耗竭补贴补偿给矿权人，鼓
励其积极从事矿产勘察。美国、加拿大、澳大利亚、印
尼、智利、马来西亚、南非等国均实施了资源耗竭补贴
制度。
２、耗竭补贴计算方法：
一是，成本耗竭补贴（按勘查成本计算）；
二是，百分比耗竭补贴。
３、耗竭补贴与折旧不