存货计价审计.ppt

第十二章第一节生产与费用循环的特性第二节内部控制测试例：（1）计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
（2）甲公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；
（3）甲公司发出电视机时未全部按顺序记录；
（4）甲公司生产电视机所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未对C材料的变动进行会计记录；
（5）甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；
（6）甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；
（7）甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料。答案：内部控制缺陷；实质性测试程序；审计目标第三节存货成本审计一、直接材料成本的审计二、直接人工成本的审计三、制造费用的审计四、主营业务成本的审计1.编制或获取销售成本明细表（验算、核对）2.编制生产成本及销售成本倒轧表3.分析性复核
比较：本年与上年、本年各月、实际与
计算销售毛利率，与上年比较。
4.结合生产成本的审计抽查销售成本结转数额是否正确。
5.检查销售成本的重大调整事项。
6.确定销售成本的披露是否恰当。第四节分析性复核第五节监盘存货存货盘点与现金盘点的主要区别例：甲公司生产的电视机70%发往各地办事处和30%境外销售分公司销售，办事处除自行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场。2001年12月27日，甲公司编制了存货盘点计划，并与A和B注册会计师讨论。存货盘点计划的部分内容如下：
（1）甲公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组，在2001年12月31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门；
（2）限于人力，在各商场寄销的电视机以办事处的账面记录为准，不进行盘点；（3）由于年度前后是销售旺季，在2001年12月31日，生产34吋背投彩电的生产线不停产，仓库除外发出34吋背投彩电之外，不再对外发出其他存货；
（4）各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签；
（5）由于XYZ公司寄存的E材料与公司自身的E材料并无区别，故未单独摆放。E材料的库存数以盘点数扣除XYZ公司寄存E材料的账面数确定；由XYZ公司代管的C材料不安排盘点，库存数直接根据XYZ公司的记录确定；
（6）废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A和B注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下：
（1）随机选择1/3的办事处进行存货监盘，其他的办事处直接审阅其盘点记录及账面记录；
（2）各商场寄销的电视机以经审阅的办事处的账面记录为准；对境外销售分公司的存货不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录；
（3）对X公司代管的C材料，采取向X公司函证的方式确认；
（4）在甲公司盘点后，审计人员按存货期末余额的5%复盘。若复盘结果表明误差低于2%的，则不要求甲公司重新盘点；
（5）审计人员在复盘结束后，与公司盘点人员分别在清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单（或入库单）和最后一张货运单（或出库单）。要求：（1）存货监盘计划的主要内容（2）企业存货盘点计划不妥当之处（3）A和B注师的监盘计划不妥之处及更正第六节存货计价和截止测试二、存货截止测试第七节应付工资审计二、审计程序第八节其他相关账户审计二、生产循环其他账户审计