出口退税会计核算.ppt

出口退税会计核算一、出口退税会计核算的特点
(一)出口退税会计核算属于税务会计的范畴
1、税务会计的概念
2、财务会计与税务会计的关系
(二)出口退税会计核算必须以出口退税政策规定为准绳
1、出口退税概述
2、出口货物退（免）税的计算有三种退（免）税办法：免退、免抵退、免税
(三)出口退税会计核算与出口贸易的业务流程、价格术语、支付方式紧密相关
1、出口贸易的流程:组织对外成交-组织出口货源-催证或通知派船-办理托运
手续-交单结汇-善处理索赔理赔
2、价格术语:FOB、CIF、CFR
3、支付方式:⑴汇付、⑵托收、⑶信用证（L/C）
二、出口退税会计核算的重点和难点
（一）出口销售收入的确认
1、入帐时间及依据
2、销售收入的入账金额一律以离岸价（FOB价）为基础
3、支付国外费用(CIF价计销售）的处理：海运费、国外保险费、国外佣金
（二）准确计算进项转出、退税额、免抵额等内容
1、外贸企业退税的计算
2、生产企业“免、抵、退”税的计算
（三）“应交税金——应交增值税”帐户的核算
（四）外币折算三、出口退税会计帐户的设立和基本核算
（一）会计制度的建立:会计制度的建立要能实现会计系统控制功能。
（二）会计帐户的设立和基本核算
1、设置“主营业务收入—自营出口销售收入”和“主营业务成本—自营出口
销售成本”科目
2、设置“应收账款——应收外汇账款”科目
3、设置“应收出口退税”科目
4、设置“应付账款——应付外汇账款”科目
5、设置“营业费用”科目
6、设置“管理费用”科目
7、设置“财务费用”科目
四、出口退税的会计核算实务
（一）外贸企业出口货物的会计核算举例
1、外贸企业出口货物免、退增值税的基本会计处理
2、库存商品和销售成本价格单独确认的会计核算举例
3、库存商品和销售成本采用加权平均价格的会计核算举例
4、外贸企业代理出口业务的会计核算举例
5、从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的会计核算举例
6、退运退关的会计核算举例
（二）生产企业出口货物的会计核算举例
1、生产企业出口货物免、退增值税的基本会计处理
2、一般贸易下出口退税核算
①如果期末留抵税额为零。
②如果当期免抵退税额≥当期期末留抵税额＞0。
③如果当期期末留抵税额＞当期免抵退税额。
3、进料加工业务核算
4、来料加工贸易方式下出口业务核算
5、退关退运货物相关账务处理
（三）出口货物应退消费税的会计处理
（四）出口货物视同内销征税的核算
1、政策规定视同内销征税的五种情况：
2、基本核算：
（1）出口货物视同内销征税的核算
（2）上年出口货物在本年视同内销征税
3、举例（生产企业）(一)出口退税会计核算属于税务会计的范畴

1、税务会计的概念：

税务会计是从财务会计中分离出来的,融税收法令和会计核算为一体的一种特种专业会计,是税务中的会计,会计中的税务.
它是以国家现行税收法令为准绳,以货币计量为基本形式,运用会计学的理论和核算方法,连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳,即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计。
税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。
企业纳税、减税、免税、退税等税务活动，都会引起企业的资金运动，因而都是企业税务会计的内容。
此外，支付各项税收的滞纳金和罚款，也属于税务会计的内容。

2、财务会计与税务会计的关系：(二)出口退税会计核算必须以出口退税政策规定为准绳

出口退税会计核算是以出口退税基本政策规定为基础,以货币计量为基本形式,连续、系统、全面地对退免税款的计算、形成、和退付等税务活动引起的资金运动进行核算和监督的会计核算内容。出口退税会计核算首先必须以出口退税政策规定为准绳。

1、出口退税概述
2、出口货物退（免）税的计算有三种退（免）税办法：免退、免抵退、免税1、出口贸易的流程:一般包括以下几个主要环节

①组织对外成交
②组织出口货源
③催证或通知派船
④办理托运手续
在审核来证与合同一致、货证齐全的情况下，或在接到进口方派船通知后，应及时备齐全套出口单据，向运输公司办理托运手续。同时，合同中规定由我方负责投保的，应及时向保险公司办理投保，向商检局和海关申请报验，手续齐备后，即行装船(车)出运，保证按时、按质、按量对外履行出口合同。
⑤交单结汇
在办妥装运手续并取得正本提单或运单后，应立即将全套出口收汇单证交银行审单收汇，并及时按合同规定办妥装船通知及寄单手续。为了加速收汇，防止单证出现差错，在装船(车)前，一般可将有关出口单证先送银行预审，待取得正本提单或运单后，即可办理交单结汇。
⑥妥善处理索赔理赔
2、价格术语

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