出口免抵退税分析.ppt

出口免抵退税

一、出口退税期限（同外贸企业）
按2012年第24号公告第四条第一款申报程序和期限的规定，企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的增值税纳税申报期限内申报退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。（以报关单上出口日期为准）增值税退（免）税政策的出口货物劳务：生产企业出口货物免、抵、退税审批通知书出口退免税计算原理一般贸易下：
当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币汇率×（出口货物适用征税率-出口货物退税率）
进料加工下：
当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币汇率×（出口货物适用征税率-出口货物退税率）×（1-计划分配率）第二步：计算应纳税额
在计算应纳税额时，将不得免征和抵扣税额从进项税额中扣除。
当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）
第三步：计算免抵退税额
一般贸易下：
当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币汇率×出口货物退税率
进料加工下：
当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币汇率×出口货物退税率×（1-计划分配率）第四步：比较免抵退税额和留抵税额的大小
（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”
分析：我们这里可以把留抵税额看作是应退税额的源泉；免抵退税额看作是应退税额的尺度。出口退（免）税例题分析正确答案：
第一步：当期免、抵、退税额不得免征和抵扣税额=200×（17%-13%）=8（万元）
第二步：应纳增值税额=100×17%-（34-8）-3=-12（万元）
第三步：出口货物免、抵、退税额=200×13%=26（万元）
第四步：本例中，当期期末留抵税额12万元小于当期免、抵、退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额12万元。

出口退（免）税申报流程申报出口退（免）税注意点
省国税局组织对出口退（免）税信息管理系统、流程管理系统、网上办税服务厅出口退税模块进行了改造，并将于2015年8月31日进行系统升级。
企业务必在2015年9月1日后，将退免税申报企业端升级到最新版本后，再进行所属期2015年8月的增值税纳税申报和退免税申报系统升级后，生产企业自申报所属期2015年8月起按照免抵退税正式申报的出口销售额（即单证齐全数据）计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料（二）》“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏（第18栏）、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏（第25栏）对2015年9月1日前已按原办法申报单证不齐的出口货物劳务及服务，在单证齐全后进行免抵退税正式申报时，只计算免抵退税额，不计算免抵退税不得免征和抵扣税额。企业必须先进行退税预申报，根据反馈结果调整确定当期可以申报的单证齐全数据，之后再生成征（免）税文件，导入网上办税厅完成当期的增值税纳税申报。纳税申报完成后，免抵退税正式申报数据不得进行任何修改。进料加工手册核销三、手册核销注意点汇总
1、纯进料深加工手册也需要核销。所有申报流程均与进料加工手册一致。《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》中只需填写非免抵退结转至其他手册该栏。
2、必须将2014年海关已结案税务未核销的手册全部报送，每本手册必须按不同的分配率分别填写免抵退销售收入，不能漏报。
3、企业新增的进料加工手册不需要在税务局进行手册登记，但在企业端需要手册登记。
4、电子账册（E手册）申请核销时手册号使用海关的12位手册号，不包括扩展码。一、出口退税期限（同生产企业）
按2012年第24号公告第四条第一款申报程序和期限的规定，企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的增值税纳税申报期限内申报退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。（以报关单上出口日期为准）二、适用政策：
免退税办法。国税2012年39号通知第二条不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。

1、出口收入不计提销项税额（免税）

2、进项税额予以退还，但不能抵扣三、外贸企业应退税额的计算
外贸企业出口货物劳务增值税免退税，依下列公式计算：
1.外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物以外）：
增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率2.外贸企业出口委托加工修理修配货物：

增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率外贸退税申报地点：二楼办税厅玻璃门外2601办公室例题：
某外贸公司2月份购进及出口情况如下（1）第一次购进电风扇500台，单价150/台，第二次购