税收概论培训课件.docx

编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径学海无涯苦作舟页码：税收概论主要内容1、税收本质2、税制结构3、商品税制4、所得税制5、财产税制6、税收作用7、税收原则8、税收政策9、税收负担10、税负转嫁第一讲税收本质讲授目的:通过本章的学习主要掌握税收的产生及其基本职能、税收的本质税收的定义并在此基础上重新审视作为一个纳税人在纳税方面的义务和权利。思考题:（1）概念：税收税收本质（2）简述税收的基本职能（3）简述市场失灵与政府税收的关系（4）如何理解税收即“税价”（5）如何理解税收的基本概念（6）如何理解税收的本质（7）结合本章所学的原理及其你的社会经验谈谈你对税收的理解。讲授内容:第一节税收的产生及其职能第二节税收的本质第三节税收的定义第四节纳税人的权利与政府的责任第一节税收的产生及其职能主要内容：1、税收产生与满足公共需要有直接的关系2、税收存在的必然性3、税收的基本特征4、税收的基本职能一、税收产生与满足公共需要有直接的关系税收产生的前提条件1、适当的客观经济条件即剩余产品、私有制的存在和发展；2、国家的产生和存在。（二）中国税收的表现形态夏商周的贡助彻《孟子.滕文公上》记载:“夏后氏五十而贡﹐殷人七十而助﹐周人百亩而彻﹐其实皆什一也。”（1）贡法夏朝的“贡”是将国家的土地按官爵大小分封给各级奴隶主贵族让他们再转分配给农民耕种以用于“制禄”和“制赋”。农民耕种官家土地应上缴粮食的标准规定为十取其一即“民耕五十亩贡五亩”。（2）助法“助者藉也”﹐助法即藉法﹐是农夫“耕种”“公田”的一种制度。一般认为助法以井田下“公田”和“私田”的划分为前提。农夫自耕其“私田”﹐以维持自己及一家的生活﹔共耕“公田”﹐为公社共同体或压迫者﹑剥削者提供剩余产品。（3）彻法一般认为是周行彻法的开始。西周时期有国﹑野的划分和对立﹐作为征服者的周人主要居于国中﹐被征服者则主要聚居于野鄙。一般认为当时彻法和助法并行﹐国中用彻法﹐野鄙行助法。助法和彻法的主要区别在于﹐助有公田﹑私田﹐由民共耕公田﹑服劳役﹔彻则无公田﹑私田之分﹐由民自耕其田﹐交纳部分实物。中国的赋税“赋”：古代对于军事、战争的征用为“赋”与后代的田赋是两回事。“赋”由“贝”、“武”两字组成。“贝”者货币也“贝”字代表货币。“武”字词典解释关于军事、投击为“武”。武装、武器、武术等。“税”由“禾”、“兑”两字组成。“禾”者为农产品古代实物税赋主要为从土地收获的谷物。“兑”者兑换也即交换之意。意含：人民将生产的谷物交纳给国家换取国家保护人民的生产、生活平安。二、税收存在的必然性公需说交换说义务说经济调节说公需说也称公共福利说流行于17世纪其代表性学者是法国的博丹和德国的克洛克。该学说认为国家的职能是满足公共需要增进公共福利为此需通过征税来获得实现其职能的费用。交换说也称利益说发端于18世纪主要代表有卢梭、亚当•斯密是在自由主义与个人主义基础上发展的。该学说认为国家和个人是各自独立平等的实体国民因国家的活动获利理应向国家纳税以作为报偿。个人给国家税款国家给个人以保护。义务说也称牺牲说起源于19世纪英国的税收牺牲说黑格尔为其代表之一。该学说认为个人生活必须依赖于国家的生存为了维持国家生存而纳税是每个公民的义务。经济调节说也称市场失灵说是凯恩斯理论的重要观点。该学说认为由于存在市场失灵市场机制不能进行资源的有效配置和公平分配社会财富因而需要社会经济政策予以调节和矫正。而税收正是达到这一目的的重要手段发挥税法的调节功能对市场进行干预为公众提供公共物品。Ⅰ.公共产品与税收（一）公共产品的概念、特征1、公共产品的定义萨缪尔逊对纯公共产品的定义：每一个人对这种产品的消费并不能减少任何他人对该产品的消费。2、公共产品的基本特征（1）非竞争性。（2）非排他性。（3）不可分割性。（二）公共产品的需求与供应不可分割性：提供者必须具有广泛的管理辐射范围和充分的资金运作能力。受益的非排他性和竞争性：必须能够防止“免费搭车”现象造成其资金供给链条的断裂。公共品的供给可以采用下列两种方式：（1）采用自愿捐献和成本分担的方式（“林达尔均衡”）如果每一个社会成员都按照其所获得的公共物品或劳务的边际效益的大小来捐献自己应当分担的公共物品或劳务的资金费用则公共物品或劳务的供给量可以达到具有效率的最佳水平。（2）采用强行征税