会计制度设计第二次形考作业.doc

知识点1任务一：
A企业出纳员对企业的货币资金业务管理和核算的有关要求不甚了解，出现了如下两件事情：
一是在本年度6月10日和14日两天的现金业务结束后的现金清查中，分别发觉现金短缺50元和现金溢余20元，对此他通过检查没有发觉原因，他为了维护面子和息事宁人，同时考虑到两次账实不符的金额较小，因此，他决定短缺部分自己补齐，现金溢余部分自己暂时收起；
二是A企业常常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至有时会影响到企业日常业务的结算，企业经理因此指派有关人员检查一下出纳员的工作，成果发觉，他每次编制银行存款余额调整表时，只依照企业银行存款日志账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定企业银行的实有数，并且每次做完此项工作以后，出纳员就立即将这些未入账的款项登记入账。
问题：出纳员对这两件事情的处理是否正确？为何？该企业应设计怎样的货币资金管理制度。
出纳小王对以上业务的处理不正确。第一、出纳经管的现金出现短款，首先需要通过财务主管履行清查查对等检查工作，短款原因无法查清的情况下，应作为出纳责任短款履行赔偿义务，因此，需要通过会计账务处理方式予以正确的统计。第二、出纳在6月10日，发觉现金长款，假如按照第一步的处理程序后，客观上于6月8日的短款没有直接的关联，在未按照第一步要求处理的情况下，其长款也许与前面的短款有一定的关系，不过，无论是否有关系，出纳不能私自处理自己经管现金的长、短款，发觉长款也应当提请财务主管实行清查手续，无法查明原因的情况下，应按照要求如实进行长款的会计处理。2、会计小李的以上业务处理不正确。因为未达账项在本质是企业与银行对部分跨期结算业务因有关结算凭证的传递而产生的会计统计与银行对帐单统计不一致现象，这种现象通过编制未达账项余额调整表以后，会验证企业与银行统计的一致性。这部分未达账项在下个月伴随有关银行结算凭证的传递消除企业与银行之间的统计差异，形成自动平衡，因此，会计对这部分未达账项不能在未达账项的发觉当期，在没有有关银行结算凭证为依据的情况下，将未达账项提前登记入帐，否则，会在下个月有关上个月的未达账项的银行结算凭证传到财务后形成重复入帐的差错。3、该企业应从如下几个方面设计货币资金管理制度，理由如下：货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。一、货币资金内部控制目标及环境1.货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：①货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被偷窃、诈骗和挪用；②货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已所有人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；③货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；④货币资金的效益性。即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。2.货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实行有重大影响的原因的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实行或实行的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境重要包括如下原因。（1）管理决议者。管理决议者是货币资金内部控制环境中的决定性原因，尤其在履行企业领导个人负责制的情况下，管理决议者的领导格调、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决议者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督。（2）员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个步骤中，各岗位都处在相互牵制和制约之中，假如任何一岗位的工作出现疏忽大意，均能够导致某项控制失效，例如，空白支票、印章应分别由不一样的人保管，假如保管印章的会计警觉性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘。由此导致出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。（3）内部审计。内部审计是企业自我评价的一个活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发觉内部控制的漏洞和薄弱步骤。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。二、货币资金内部控制设计1.货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。详细地说，是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按要求计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和偿还情况，或余额截止日后人账的收入和支出，查找未人账的货币资金。其控制措施一般有如下几个：（1）发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，查对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货