设置账户与复式记账.ppt

第二章设置账户与复式记账会计要素之间有着不同的性质和特点，但它们并不是独自存在、孤立运作的，而是相互关联，紧密联系在一起，对企业的经济状况及其活动变化进行反映。表明各个会计要素之间的基本关系的等式，就是会计等式，也称为会计平衡公式。
一、会计等式
(一)资产、负债、所有者权益之间的关系
企业要从事经营活动，一方面，必须拥有或控制能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利，这些资源称为资产。另一方面，这些资产要有来源，会计上将这些来源称为权益，也就是对所提供资产的要求权。因此，从数量方面看，一个企业有多少资产，就必定有多少权益，这是同一经济资源的两个不同方面。这一关系用公式表示为
资产=权益
资产的来源有:所有者的投入资本;债权人的借入资金;在生产经营中所产生的效益，分配后归属于债权人或所有者。归属于所有者的部分形成所有者权益，归属于债权人的部分形成债权人权益。这一关系用公式表示为
资产=债权人权益+所有者权益
债权人的权益则是企业的负债，那么这个公式就变为
资产=负债+所有者权益第一节会计等式第一节会计等式企业在生产经营活动中发生的各种具体业务或事项称为经济业务，也称为会计事项。随着经营活动的不断发生，必然会引起有关会计要素发生增减变动，但是无论企业的经济业务引起会计要素的数额如何变化，都不会破坏会计等式的数量平衡关系，下面举例说明。
【例2-1】某公司2009年6月初成立并发生下列经济业务。
(1)收到投资者投入的机床一辆40万元。
资产=负债+所有者权益
固定资产+40实收资本+40
(2)向银行借入资金20万元，存入银行。
资产=负债+所有者权益银行存款+20短期借款+20
(3)购买材料一批8万元，以存款支付。
资产=负债+所有者权益
原材料+8
银行存款一8
(4)企业按法定程序报经批准减少注册资本2万元，以存款支付。
资产=负债+所有者权益
银行存款一2实收资本一2
(5)将上述短期借款申请转为长期借款。
资产=负债+所有者权益短期借款一20
长期借款+20
(6)向东方公司购入材料一批15万元，货款尚未支付。
资产
原材料+15
负债+
应付账款+15
所有者权益
(7)东方公司将公司所欠货款中的10万元，转作对公司的投入资本。
资产=负债+所有者权益下一页等额增加，资产和权益总额增加，如业务1，业务2和业务6。
(2)一项经济业务的发生，引起资产和权益，即会计等式两边同时等额减少，资产和权益总额减少，如业务4和业务8。
(3)一项经济业务的发生，引起资产内部两个项目，即会计等式左边同时等额增减，资产总额不变，如业务3。
(4)一项经济业务的发生，引起负债或所有者权益内部及负债与所有者权益之间两个项目，即会计等式右边同时等额增减，权益总额不变，如业务5和业务7。
上述4种类型可用图表示，如图2-1所示。
综上所述，任何经济业务的发生，至少会引起两个或两个以上会计要素具体项目的变化，但不论发生何种经济业务都不会破坏会计等式的平衡关系。这一关系是设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论基础。一、会计科目的概念及意义
会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。它是设置账户的依据，是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础。
会计要素对会计对象做出了基本的分类，但资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润这六个会计要素对于纷繁复杂的企业经济业务的反映又显得过于粗略。因此，为了满足经济管理及有关各方对会计信息的质量要求，必须对会计要素进行细化。要采用一定的形式，对每一会计要素所反映的具体内容进行进一步划分，设置会计科目。
会计科目对会计核算和管理有着重要的意义。首先，会计科目是复式记账的基础;其次，会计科目是编制记账凭证的基础;另外，会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件，也为编制会计报表提供了方便。
二、会计科目的分类
(一)会计科目按提供指标详略程度分类
会计科目按提供资料的详略程度的不同，一般可分为总分类科目和明细分类科目两大类。
总分类科目又称一级科目或总账科目，是对会计要素的具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目，原则上由国家统一制定，如“应收账款”、“原材料”、“应付账款”等。
明细分类科目又称二级科目或子目，是在总分类科目的基础上，对总分类科目作进一步分类，提供更为详细、更为具体会计信息的科目。总分类科目的性质决定明细科目的性质，明细分类科目是对总分类科目的进一步分类说明。有些明细科目原则上由国家制定，如“应交税费”这个总账科目下设“应交营业税”、“应交增值税”、“应交消费税”等明细科目;有些明细科目是企业根据经营管理需要自行设置的，如“应收账款”科目按债务人名称或姓名设置明细科目，反映应收账款的具体对象，“原材料”科目按原料及材料类别、品种和规格等设置明细分类科目，反映各种原材料