税收法制管理课堂演示讲解.ppt

税收管理第2章税收法制管理税收:
是以法律形式颁布的,其本质就是要依法治税
税收管理:
税收管理的过程就是贯彻执行税法的过程,也要求依法治税.
税法
税法是国家权力机关（或立法机关）制定并认可的调整征纳双方在税收分配活动中权利和义务关系的行为规范。
税收法制
国家运用法律手段管理税收分配活动的一种管理制度.

税收法制的要求
立法机关科学立法
执法机关严格执法
司法机关严格执法
税收法制管理的内容
税收立法
税收执法
税收司法

第一节税收法制的作用税收是通过法律形式颁布的，其本质就是要求要_______。
税收法制是国家运用法律手段管理________活动的一种管理制度。
税法是国家权力机关（或立法机关）制定并认可的调整征纳双方在税收分配活动中________关系的行为规范。
税收法制即税法，是调整征纳双方在税收分配活动中权利与义务关系的一种法律制度。（）
第二节税收立法管理一、税收立法的作用
税收立法也称为税法的制定，即国家立法机关依照一定的程序，制定、修改、废止税法的一种专门管理活动。
税收立法对加强税收法制建设，利用税法正确处理国家、集体、个人之间以及中央政府与地方政府之间的利益关系，促使征收机关依法征税和依法行政，维护纳税人的合法权益，促进经济发展，保证国家财政收入及时足额入库等，都有着十分重要的作用。
制定者：国家权利机关二、税收立法的原则
客观原则
民主原则
借鉴原则
灵活性与原则性相结合原则
效率原则

客观原则
税收立法虽然是以国家或政府的名义并体现统治阶级的意志的活动，但是国家或政府也并不是随便立法的，必须符合一定时期的客观政治经济情况。呼吸税之歌_慕容萱民主原则借鉴原则
在税收立法过程中，不仅要继承和吸取我国历史上的税收立法经验教训，而且要借鉴国外税收立法上的适合我国情况的精华部分。
灵活性与原则性相结合原则
税收立法必须坚持原则性，实行全国的统一，否则税收立法就会迷失方向。
但是，在坚持原则性的同时，也必须根据各地的具体情况允许地方采取灵活的处理措施，留有余地。效率原则
在制定税法时，并不是增加税种就能实现增加税收收入的目的，并不是税率越低或者越高就越能实现税收调节功能。
因此，在立法过程中必须仔细测算、论证一项税收法律能在多大程度上实现立法的意图，看其是否便于执行，有无对经济产生负影响，是否符合一个国家当时的社会生产力水平。
也就是说，税收立法要讲究效率。税收立法的现实可行性越高，立法的效率就越高。效率越高的税收立法，才是好的税法。
三、税收立法程序
一般立法程序
我国税收立法程序一般立法程序
税法草案的提出
税法草案的审查
税法草案的讨论
税法的通过
税法的颁布我国税收立法程序
提议阶段
税法草案通常由财政部税政司或国家税务总局草拟后，提交国务院审查。国务院法制局将税法草案发给有关部门征求意见，修改后提交国务院审议。国务院审查通过后，提交全国人民代表大会或常务委员会审查。
审议阶段
全国人民代表大会或常务委员会的法制委员会在国务院提交税法草案后，将税法草案送国务院各有关单位和各省级人民代表大会征求意见，修改后提交全国人民代表大会或常务委员会审议通过。我国税收立法程序
通过阶段
全国人民代表大会或常务委员会在开会期间，要听取国务院关于税法草案的说明，并经过代表或委员们的讨论或辩论，以少数服从多数的方式通过税法议案，成为税法，送国家主席发布。
颁布阶段
全国人民代表大会或常务委员会通过的税法，要送国家主席并以国家主席名义签发，公开发布实施。
四、税收立法的要求
要按照立法程序办事
要广泛征求各方面意见
要提高税收立法级次
要注意立法的科学性第三节税收执法管理一、税收执法的地位
税收执法是国家规定的税收管理机关及其人员依照法律、行政法规的规定，严格执行法律制度的一项管理活动。
税收执法主要是由税务机关执行的。
《征管法》第五条规定从法律上确立了税务机关的税收执法地位。二、税收执法监督
加强税收执法管理，除了明确税务机关的执法地位外，应对税务机关及其人员的执法活动进行监督。
在税收执法过程中，不能严格执法或者执法不当或者违反税收法律的行为主要表现在两个方面：
一方面是这种行为由税收立法不完善而造成。
另一方面是由税务机关及其人员本身的思想素质决定的，也就是知法犯法，不严格执行法律。三、税收执法的责任
加强税收执法管理，除了执法必严之外，那就是要违法必究。即对税务机关及其人员不执行税法的行为给予严厉的惩处和追究刑事责任。
关于惩处和刑事责任追究，《征管法》作出了明确规定。第四节税务司法管理一、税务司法的作用
税务司法是国家的专门机关按照法律、法规规定的程序，对税务纠纷案件和税收犯罪案件进行审理、判决的管理活动。
税务司法对维持税法的权威性，强化税收管理，维护正常的税收环境和税收秩序，维护国家的主权和经济