律师事务所营改增会计培训.ppt

律师事务所财务人员后续教育培训主要内容一、律师事务所主要科目设置1.进项税额：用于记录企业购入或接受应税劳务而支付的，从销项税额中准予抵扣的进项税额，购入或接受应税劳务而支付的进项税额用蓝字，退回应冲销的进项税额用红字；
2.销项税额：用于记录企业销售货物或提供劳务应收取的增值税额；
3.转出未交增值税：用于记录月末应交未交增值税额转入“未交增值税”科目的金额；
4.未交增值税：用于记录企业本期应缴纳的增值税额及已缴纳的增值税额，贷方记录本期应缴纳增值税额，借方记录本期已缴纳增值税额；
5.进项税转出：用于记录企业非正常损失的购进货物以及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务进项税不得抵扣部分及因某种原因不得从销项税额中低扣需转出的进项税额（如企业新购入丢失的固定资产）；
6.增值税减免：用于记录企业享受国家减免政策需抵减的金额；
注：以上科目设置适用于一般纳税人，小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目即可。（二）“主营业务收入”科目，该科目核算律师事务所接受委托对外提供法律服务等日常活动中所形成的经济利益的总流入。凡合同明确规定的、律师事务所受当事人委托收取或转付的款项，如：代付的诉讼费、仲裁费、托管资金等不作为业务收入，如果合同没有明确规定的收入款项应全部作为收入处理。该科目各个子科目应当与发票上注明的律师费的案件类别一致，主要科目有：法律顾问、刑事诉讼、民事代理、经济案件代理、行政诉讼代理、非诉讼事务、咨询代书等。我们在每年度的审计中发现有各别的律师事务所的“主营业务收入”明细账是按合伙律师人名来设置的，这样是不符合要求的。对于律师事务所里内部律师个人收支账是可以按人名来记明细账，但对律师事务所报送司法局或审计的会计账簿还是应该按照律师费的类别设置明细账。（三）“主营业务成本及费用”和“管理费用”他们的各个子科目之间是不能互窜的，当律师事务所当期发生费用时，我们的财务人员就发生的各项费用应分门别类的计入到各个子科目。主营业务成本核算律师事务所接受委托提供法律服务而发生的直接耗费，该科目主要核算与主营业务收入直接相关的成本项目。管理费用是指律师事务所为行政管理和组织业务活动所发生的各项费用。下面我们把“主营业务成本及费用”与“管理费用”主要包括的明细科目给大家做个详细的介绍。在查账征收方式下，律所一定要加强成本费用的核算管理工作，获取与业务交易事项有关的合法、合规票据，并合理核算。
其中“主营业务成本及费用”明细科目主要包括：
1.专职律师工资津贴（专职律师的工资津贴是不含律师事务所合伙人工资，合伙人是不允许从律师事务所拿工资的）
2.兼职聘用律师酬金
3.办公费
（1）信息咨询、查档费
（2）文件制作费、印刷费
（3）订购各种法规书刊、杂志费
（4）日常业务办公用品费
4.房租水电费
（1）办公楼租金（水电费、物业管理费）
（2）业务项目的场地租金
（3）办公室摆设租金
5.邮电费
（1）电话费（长话费、市话费、移动电话费）
（2）网络信息费
（3）市内、市外快递费用
6.差旅费
（1）市内交通费
（2）外省市交通以及住宿费
7.会议费（会议通知、会议纪要、会议签到、会议召开单位出具的议程支出明细）
8.车辆燃料修理费（车辆的修理费、燃料费等）
9.其他：为业务项目及开发项目所发生的其他反映费用
“管理费用”明细科目主要包括：
1.行政人员工资
2.固定资产折旧
3.律协费用（是指律师事务所按规定向市律师协会交纳的年检注册费、公告费、会员费等等）
4.应酬招待费（是指律师事务所为正常业务往来的需要而支付的招待费用）

5.递延资产摊销
6.教育经费（律师及行政人员的业务培训费）
7.保险费（是根据“社保”的有关规定为律师事务所职工缴纳的养老、失业、医疗、工伤、生育保险）基本养老保险是由国家通过立法强制实行，保证劳动者在年老无劳动能力时，给予基本生活保障的制度。基本养老保险实行社会统筹与个人帐户相结合。根据《中华人民共和国劳动法》和国家有关规定，在本市行政区域内的企业和与之形成劳动关系的城镇职工，城镇个体工商户和灵活就业人员均应当按照相关规定参加基本养老保险。

8.医药费
9.住房公积金
10.土地使用金
11.房产税
12.其他税金（包括印花税、车船使用税）
13.审计费（是指律师事务所聘请会计师事务所进行审计、评估所发生的费用）
14.其他（工作餐、残疾人就业保障金、捐款等等）
15.工会经费：是指工会依法取得并开展正常活动所需的费用。按《中华人民共和国工会法》，工会经费的主要来源是工会会员缴纳的会费和按每月全部职工工资总额的2%向工会交纳经费。
（三）“营业税金及附加”核算律师事务所日常主要经营活动应负担税金及附加，包括城市维护建设税和教育费附加等等。
（四）“所得税”主要核算律师事务所当期发生的