西北农林科技大学—税法2(1).ppt

税法第二章增值税法第二章增值税法学习目标本章地位介绍☞本章今年变化：
4.一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税准予抵扣进项税。
5.新增向供货方取得返还收入的税务处理。
6.取消非防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣时间限定。
7.新增海关完税凭证、废旧物资发票，自开具之日起90天后至第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣规定。
8.新增小规模纳税人购置税控收款机，也可凭取得的购机发票(增值税专用发票或普通发票)将购机负担的增值税，抵免当期应纳增值税。
9.新增第六节“电力产品应纳增值税的计算及管理”。
10.新增出口货物专用缴款书的管理。
11.新增代开增值税专用发票管理。※增值税概述第一节征税范围及纳税义务人一、征税范围【例题】按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是()。
A.电梯制造厂为客户安装电梯B.受托加工白酒
C.企业为另一企业修理锅炉D.汽车的修配及清洗特殊规定2.属于征税范围的特殊行为—视同销售行为零售价＝5000÷5%＝100000元
应纳增值税＝100000÷(1+17%)×17%＝14529.91元
应纳营业税＝5000×5%＝250元其他几种视同销售行为④至⑧项视同销售行为共同点主要有两个方面：④至⑧项不同点分析：【例题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有()。
A.将自产的货物用于非应税项目
B.将购买的货物委托外单位加工
C.将购买的货物无偿赠送他人
D.将购买的货物用于集体福利3.其他征免税规定(熟悉)二、纳税义务人(了解)第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理一、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准【例题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是()。(2001年)
A.年不含税销售额在100万元以上的从事货物生产的纳税人
B.年不含税销售额在200万元以上的从事货物批发的纳税人
C.年不含税销售额在150万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人
D.年不含税销售额在90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人
【答案】C其他注意的要点：其他注意的要点：其他注意的要点：其他注意的要点：二、一般纳税人和小规模纳税人的管理方法第三节税率与征收率的确定税率和征收率需要注意的问题【例题】下列项目适用17%税率的有()。
A.自来水生产企业(一般纳税人)销售自来水
B.苗圃销售自种花卉
C.印刷厂印刷图书报刊D.果品公司批发水果第四节一般纳税人应纳税额的计算（全面掌握）一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进扣税法：
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
一般纳税人应纳增值税额的计算，围绕两个关键环节：
一是销项税额如何计算；
二是进项税额如何抵扣。(以票抵扣，计算扣税，不能抵扣的情况)一、销项税额的计算(一)一般销售方式下的销售额必须注意的问题必须注意的问题(二)特殊销售方式下销售额的确定(二)特殊销售方式下销售额的确定(二)特殊销售方式下销售额的确定(二)特殊销售方式下销售额的确定(二)特殊销售方式下销售额的确定(二)特殊销售方式下销售额的确定(二)特殊销售方式下销售额的确定(二)特殊销售方式下销售额的确定【应用举例】某企业2002年8月将已使用三年的小轿车(原值16万)以18万元价格售出。(三)视同销售货物行为销售额的确定(三)视同销售货物行为销售额的确定二、进项税额的抵扣
⑴以票抵税⑴购进免税农产品的计算扣税⑵运输费用的计算扣税运输费用的计算扣税应注意问题运费不同情况的归纳和总结：另一种情况销货方支付给运输企业还是1000元，而运输企业一般情况下都是谁付款把票开给谁。这样他开票开给了销货方，这个时候和购货方没有关系。应该是销货方的进项税额按照1000×7%抵扣进项税。如果题目再复杂，对1000元的运费，它是销货方先支付了，事先他们两家有协议，这个运输费用是共同负担的，比如说，销货方负担的多一些是700，购货方负担少一点是300元。等于这1000由销货方先交了，然后里面有300是替购货方垫付的，这种情况下购货方在支付税款的同时还要把销货方垫付的还给他。这就是价外收入提到的代垫款项。销货方一定要算销项税，销项税是以收到的价格视为含税价先换算为不含税价(除1.17)，然后乘17%来算出销项税。作为增值税的运费可以是销项，可以是进项。⑶收购废旧物资的计算扣税新增内容：自2004年12月1日起，增值税一般纳税人购置税控收款机，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。(二)不得从销项税额中抵扣的进项税额一个比较含糊的是，作为固定资产不能抵扣，作为我们企业购入办公用品能不能抵扣？办公用品如果达到固定资产标准当然不能抵扣，如果没有达到固定资产标准，你有取得增