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加强民营企业内部控制的探究

杨云霞
保定长城汽车桥业有限公司，河北保定（071000）
E-mail：[e-mail]
摘要：内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，“得控则强、失控则弱、无控则乱”，加
强和完善企业内部控制制度，已成为当前民营企业立足之本，不断壮大之源泉。完善企业内
部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和管理信息，对公司降低成本保
证质量有着非常重要的意义。本文拟对当前民营企业内部控制存在的问题，如何完善现代企
业的内部控制等问题做一定的探索和研究。
关键词：内部控制，会计信息质量，企业文化

1.引言
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，“得控则强、失控则弱、无控则乱”，加强和
完善企业内部控制制度，已成为民营企业的当务之急。完善企业内部控制制度，保证会计信
息的质量，对于完善公司治理结构降低成本、提高效率、提高产品质量有着非常重要的意义。
八十年代以来，虚假财务报表时有发生。为此，美国成立了“反虚假财务报告委员会”，
下设专门致力于内部控制研究的“发起组织委员会”，简称COSO。COSO于1992年提出了题
为“内部控制——整体框架”的研究报告，这就是著名的COSO报告。审计准则委员会于1995
年发布了《审计准则公告第78号》，全面接受了COSO报告的观点，并自1997年1月起生
效。新准则将内部控制定义为：“由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程，旨
在为下列三大目标提供合理保证：首先，经营的效果和效率(操作性目标)；其次，财务报告
的可靠性(信息性目标)；第三是符合适用的法律和”法规(遵从性目标)”。[1]
这三大目标既能满足不同的需要，又相互交叉。是一种“全部控制论”的概念。在COSO
报告中，认为内部控制涵盖了企业内部五大组成部分的丰富内容：控制环境、风险评估、控
制活动、信息与交流和监督评审。这五大组成部分与前述三大目标有机地相结合，构成了内
部控制的完整体系。COS0报告旨在为各行各业提出这一思路的。我国的企业工作者很有必
要适应形势，转变观念，从内控的三大目标出发，去考察本单位上述五大组成部分的各个方
面，看是否建立了健全的内控制度，而且看这些制度是否得以认真贯彻实施。
内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。有关企业经
营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的
缺失或失效。如琼民源、银广夏事件的发生，以及美国安然公司的破产等现象，无不与企业
内部控制有着一定的关系。因此，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公
司治理结构，保证产品质量，降低成本，有着非常重要的意义。
2.当前民营企业内部控制存在的问题

2.1领导层对内部控制认识不足，理解存在偏差
我国企业的内部控制制度是在计划经济体制下建立和发展起来的，许多民营企业推行家
长式管理，下属也往往按习惯办事，长期养成不讲制约、不讲监管、不讲授权的办事方式。
对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段，还有许多人认为内部控制就是内部监督，就是“印
在纸上、挂在墙上”的手册、文件和制度，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流

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于形式，失去了应有的刚性和严肃性。由于企业管理层对内部控制认识不足，故对内部控制
在企业经营管理中起的作用不甚了解，尚未认识到内部控制的意义，故而对建立内部控制不
重视。[3]

2.2制度、组织机构不完善，执行不得力，控制环境薄弱

2.2.1真正的法人治理结构并未建立
许多民营企业在形式上建立了董事会、监事会，实行了总经理负责制，但在实际工作中，
董事会在表现上还存在许多误区，真正的法人治理结构并未建立。董事会的监控作用严重弱
化，通常只有一个虚职，没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限和责任。公司总
经理往往兼任董事会董事或董事长，权力不能受到有效的监督。公司应有的一些机构设置没
有起到应有的作用，甚至根本就没有设置，公司仅仅具有了现代企业的外壳。实施公司经营
决策的董事会与从事日常事务的总经理班子在企业的实际管理中职责重复，“一套人马，两
块牌子”，形成董事会弱，经理班子强，监事会虚设,造成了管理层次的混乱，权利分配的混
乱，形成恶性循环。

2.2.2内部监督缺乏
企业内部控制是一个过程，这个过程系通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。要
确保内部控制制度切实执行、执行的效果良好、内部控制能够随时适应新情况等，内部控制
必须被监督，同时单位负责人必须带头执行。内部审计既是内部控制不可缺少的重要组成部
分，又是内部控制的一种特殊监督形式。然而，目前企业内部审计监