营改增对成本的十大影响及对策.doc

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营改增对成本的十大影响及对策
营改增对成本的十大影响
一是营改增前许多项目对下劳务分包或劳务派遣没有取得发票，造成项目成本和税金不实，存在漏税现象，营改增后要取得增值税发票，可能会造成税负或成本增加。
二是由于劳务分包营改增前为3%的营业税调整为11%的增值税，有可能会引起劳务分包单价上涨，造成成本上升。
三是许多项目还有包工头的承包模式，无法取得发票，营改增后包工头的承包模式不能使用，要使用有资质的劳务分包或劳务派遣，有可能会引起劳务分包单价上涨，造成成本上升，同时要取得增值税发票，可能会造成税负或成本增加。
四是企业内部的施工队伍，由于没有发票，造成进项税抵扣减少，造成应交增值税增加。
五是营改增前许多项目有提点分包、违法分包等，在营改增后都不能采取此种分包模式，引起企业管理的变革。
六是营改增前许多项目辅料都是普通发票，实行营改增后要取得增值税发票，引起辅料涨价，还有地料和商砼按目前的规定都采取简易计税3%，无法取得进项税，造成应交增值税增加。
七是营改增前许多项目租赁施工设备存在向个人租赁的现象，没有取得增值税发票，营改增会引起租赁费上涨。
八是营改增前许多单位材料采用集中采购，有可能造成三流不统一，营改增后应改变原来的集中采购模式。
九是营改增前办公用、劳务用品等没有采取集中采购模式，取得的是普通发票，营改增后应改变原来的采购模式。
十是分包成本中材料、设备部分的进项税抵扣不足。由于专业分包包含大量的材料、设备，相关进项税由分包商可抵扣17%的进项税，而总包方取得其开具的建筑业增值税专用发票只能按11%的税率抵扣进项税，与直接采购相比，将少抵扣6%的进项税，营改增后应改变原来的分包模式。
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要摸清分包现状。目前，各单位对分包使用的管控不同程度地存在问题，有的以包代管，有的违法分包，有的存在大量的个人挂靠、提点分包、个人承包等行为，营改增后这种状况将无法持续。因此，施工企业要准确了解现有分包情况，理清分包现状，对于正规的专业分包、劳务公司、劳务派遣的可以继续保留，要切实取消提点分包、个人承包、个人挂靠、违法分包等分包模式，可选用清包工和甲控工程的分包模式。
梳理分供商。施工企业要梳理供应商、分包商信息，严格执行供应商、分包商准入制度，建立健全供应商、分包商信用及资格年审机制，建立合同分供商名录，严格执行分供商准入制度，贯彻三流统一的原则。特别是关注分供商是一般纳税人还是小规模纳税人，是将来选用分供商进行价格比选的基础资料。
完善劳务指导单价。施工企业要根据营改增前的劳务指导单价，按营改增的要求，采用价税分离的原则修改完善劳务指导单价，合理测算项目成本，调整工程项目责任成本预算及考核指标。有企业内部定额的单位应尽快修改完善企业内部定额。
完善材料招标采购。一是建立健全供应商、分包商比选机制，防范虚开发票、假发票风险；二是要按照增值税管理要求，优化物资、设备集中采购模式，尽量采取统谈分签模式，明晰业务流程，明确合同主体或受票单位必须为增值税纳税主体；三是充分利用互联网采购平台，扩大大宗物资、二三类材料集中采购覆盖范围；四是规范跨法人调拨物资、设备等资产事项，加强物资出售及废旧变卖管理，完善材料、资产管理系统和流程；五是办公用品、低值易耗品、劳保用品等比照二三类材料，完善集中采购方式，尽量选择一般纳税人供应商。六是进行价格比选，若遇到一般纳税与小规模同时报价，应选择成本加税金最小的原则，请参考本文第六点营改增后的采购比价平衡点。七是营改增后，修改完善本单位的采购合同范本，并与供应商直接按新的合同范本签订。
规范分包招标。一是要加强专业分包、劳务分包、劳务派遣管理，严禁将工程项目提点大包或非法转包，筑牢分包业务的经营、法律、财税等各类风险防控底线；二是修订劳务队伍使用管理制度，按照施工主体与合同主体一致的原则组织施工，规范分包管理；三是要充分考虑物资设备的可抵扣进项税，取得17%的增值税专用发票，抵扣较高的进项税额，因此，合理确定分包价款，尽量采清包工和甲控工程模式；四是进行价格比选，若遇到一般纳税与小规模同时报价，应选择成本加税金最小的原则，请参考本文第六点营改增后