0520高培勇地方税体系建设背景透视与路径选择.pdf

地方税体系建设：地方税体系建设：
背景透视与路径选择背景透视与路径选择

高培勇
2013.05.20
缘起：十八大报告缘起：十八大报告——税收改革税收改革

„内容：
构建地方税体系，形成有利于结构优
化、社会公平的税收制度
有的放失
„目标：
从“结构失衡、有违公平”走向“结
构合理、推进公平”
比较：以往重要文件的相关表述比较：以往重要文件的相关表述

„2003——中共十六届三中全会：在统一税政前
提下，赋予地方适当的税政管理权
„2006——“十一五”规划：稳步推行物业税并
并无先例
相应取消有关税费
„2011——“十二五”规划：逐步健全地方税体
系，赋予省级政府适当的税政管理权
经济形势经济形势11：在震荡中前行：在震荡中前行

基本判断：仍不免震荡

►这轮危机的特殊性：结构性和周期性因素相交织的危机
►由全球性经济结构调整所引致的危机→经历一个十分痛苦且
相对漫长的深度转型调整过程→中国不可能置身局外
►较之危机之前，久已存在于我国经济体中的结构性矛盾，非
但没有减弱，反而变得更加突出
►结构调整必将伴随震荡，转变发展方式努力非短期可以奏效
→走出一条持续震荡的轨迹
经济形势经济形势22：在震荡中前行：在震荡中前行

基本态势：中速增长

►经济结构失衡矛盾进一步演化为产能相对过剩矛盾

►步入工业化中后期：人口红利减少、劳动力成本上升，向大

力发展服务业调整→劳动生产率增速及经济整体增速放缓

►既不会有所谓V形反弹，也不会呈现所谓W形或L形轨迹

►走向：在一个较之以往高速度偏低一些的增速（如7—8%）

平台上，进入所谓“中速增长”时代
图示：中国经济增速下滑已经发生图示：中国经济增速下滑已经发生
图示：财政收入增速已经下滑图示：财政收入增速已经下滑
经济形势经济形势33：财政收入增速下滑：财政收入增速下滑

被迫接受现实+规律性现象

►经济决定财政，经济增速放缓+深度转型调整→财政收入增速下
滑+持续震荡
►1994年之后的财政收入持续高速增长，是对以往财政收入增速持
续下降的矫正→补偿性质
►1994年之后的财政收入持续高速增长，可以归结为1994年财税
改革的产物→改革红利性质
►“向间接税一边倒”税收收入格局，与商品和服务的价格绑在一
起，随价格的轻微变化而剧烈动荡
现实税情现实税情11：税收收入结构（：税收收入结构（20122012））

特殊流转税
9.0%其他流转税
6%
企业所得税
19.5%

个人所得税
5.8%
一般流转税
其他
55.4%
4.3%
现实税情现实税情22：税收来源结构（：税收来源结构（20122012））

股份合作企业
私营企业
0.6%
9.7%

股份公司
涉外企业
46.2%
19.6%

其他
9.5%
集体企业国有企业
0.9%13.5%
现实税情现实税情3：3个比例下的税制格局现实税情33：：33个比例下的税制格局个比例下的税制格局

特征1：价格“通道”

70%以上的税收需通过价格渠道转嫁

特征2：企业“出口”

90%以上的税收来源于企业的缴纳

特征3：难触“个人”

6%左右的税收直接来自居民个人
现实税情现实税情4：3个比例下的征管格局现实税情44：：33个比例下的征管格局个比例下的征管格局

特征1：主征企业税

90%以上的税收来源于企业的缴纳

特征2：主征流转税

70%以上的税收属于流转税类

特征3：主征现金流税

几乎100%的税源与现金流相捆绑
比较比较11：：OECDOECD的税收收入结构（的税收收入结构（20092009））

企业所得税
个人所得税
11.4%
33.7%
其他流转税
2.6%

特殊流转税
14.4%

其他
10.6%
一般流转税
27.2%
比较比较22：美国的税收收入结构（：美国的税收收入结构（20092009））

个人所得税
46.2%

企业所得税
9.5%

其他
其他流转税19.0%
4.3%
特殊流转税
9.6%一般流转税
11.5%
比较比较33：日本的税收收入结构（：日本的税收收入结构（20092009））

个人所得税
33.8%
企业所得税
16.2%

其他流转税
3.7%
其他
特殊流转税17.6%
12.4%
一般流转税
16.2%
比较比较44：德国的税收收入结构（：德国的税收收入结构（20092009））

企业所得税
个人所得税
其他流转税5.9%
41.3%%
1.6%
特殊流转税
14.0%

其他
一般流转税4.4%
32.8%
比较比较55：英国的税收收入结构（：英国的税收收入结构（20092009））

个人所得税
企业所得税38.0%
10.1%

其他流转税
1.9%

特殊流