企业实施全面预算管理存在的问题及对策.doc

企业实施全面预算管理存在的问题及对策来源：罗时峰[2008-01-0216:37:43]

随着市场经济体制改革不断深入，特别是公司近几年技术装备水平迅速提高，生产规模不断扩大，传统的管理模式已经难以适应企业发展客观要求。企业深深地意识到，“凡事预则立，不预则废”，企业的生产经营范围广，操作人员多，岗位复杂，又面临着瞬息万变的国内外市场，如果没有全面的预算管理，就不可能在预测的基础上，通过优化配置资源，来增强抵抗风险能力，更谈不上掌握市场，控制市场，实现高效持续发展。因此，全面预算管理是实现公司治理和企业整合最基本、最有效的手段，是企业管理的重要内容。本文通过对全面预算管理进行概述，介绍了全面预算管理的定义、特点、基本内容和组织体系，针对我国企业全面实施预算管理过程中对全面预算管理的认识、管理组织体系、控制执行和评价考核制度等方面存在的问题及形成原因进行阐述，在此基础上，论述解决的对策，并提出了有关全面预算管理组织与实施方法的政策建议，以达到用先进的理论去指导企业实践、提高我国企业竞争能力的目的。一、全面预算管理概述全面预算是关于企业在一定时期内经营、资本、财务等各方面的总体计划，它将企业全部经济活动用货币形式表示出来。全面预算的最终反映是一整套预计的财务报表和其他附表，主要是用来规划计划期内企业的全部经济活动及其相关财务结果。全面预算可以按其涉及的业务活动领域分为财务预算和非财务预算。其中财务预算是关于资金筹措和使用的预算；非财务预算主要是指业务预算，用于预测和规划企业的基本经济行为。（一）全面预算管理定义及特点全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。全面预算管理需要充分的双向沟通以及所有相关部门的参与。全面预算管理的核心在于“全面”二字，它具有全额、全程、全员的特点。“全额”是指预算金额的总体性，不仅包括财务预算，还包括业务预算、筹资预算和资本预算；不仅关注日常经营活动，还关注投资和资本运营活动。“全程”是指预算管理流程的全程化，即不能仅停留在预算指标的下达、预算的编制和汇总上，更重要的是要通过预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价，真正发挥预算管理的权威性和对经营活动的指导作用。“全员”是指预算过程的全员发动，包括两层含义，一层是指“预算目标”的层层分解，人人肩上有责任，每一个参与者都要建立“成本”，“效益”意识；另一层是指企业资源在各部门间的协调和科学配置的过程。（二）全面预算管理的基本内容与组织体系1.全面预算管理的基本内容全面经营预算的基本内容：以生产企业为例。全面经营预算主要由两部分构成：一是有关生产经营活动的预算；二是有关财务状况的经营成果方面的预算，成本及费用预算等。这类预算涉及企业未来一定期间（预算期）的收入，成本和利润，使整个经营预算的重要组成部分。有关财务状况和经营成果方面的预算也叫财务预算，主要包括现金预算、预计资产负债表、预计损益表和预计现金流量表等。这类预算涉及企业未来一定期间（预算期）的财务收支、财务成果、财务状况和资产、负债、所有者权益的增减变动情况与结果，是企业全面经营预算中不可缺少的另一组成部分，预算的具体内容因企业不同而略有差异，但作为一个完整的预算体系通常是由销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算、资本支出预算、其他（零星）现金收支预算、现金预算、预计资产负债表、预计损益表和预计现金流量表等。2.全面预算管理的组织体系预算组织体系是由预算的管理机构与预算的执行机构以及它们各自下辖的分支机构组成。所谓预算管理组织是指负责预算编制、审定、监督、协调、控制与信息反馈、业绩考核的预算组织体系，包括董事会期预算管理委员会两个基本层次，在预算管理委员会下进一步设置预算编制机构，预算监督机构，预算协调机构和预算信息反馈机构等具体办事机构。预算执行组织是预算的执行机构，以及预算目标执行的责任主体。二、我国企业实施全面预算管理存在的问题近年来，全面预算管理这种现代管理模式的理论方法和成功经验日益被我国企业所重视和接受，特别是大中型工商企业集团纷纷把全面预算管理当作企业加强集权管理，实现集团公司对分公司内部控制的重要手段和作为开展集团化管理的突破口。但在实际工作中，则于我国处于现代企业制度的建立阶段，在全面预算管理的推进中存在着一些认识和实务上的误区和盲区，其科学性和合理性有待改进，比如预算管理与企业战略脱节、缺乏预算管理组织体系保障、在预算控制和考评等方面都未给予应有的重视等等，使得这项工作达不到预期效果。我国企业实施全面预算