某公司成本核算汇总资料某地产.docx

编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径学海无涯苦作舟页码：目录一、万科集团房地产开发企业成本核算指导21.目的22.范围23.职责24.方法和过程控制24.1成本核算的基本程序24.2成本核算对象的确定34.3成本费用项目及核算内容34.4会计科目与帐簿设置94.5成本费用的归集与分配124.6成本核算工具134.7成本报表144.8附则14二、万科集团存货核算规范181．目的182．范围183．职责184．方法与过程控制184.1存货的分类184.2各类存货的核算194.3存货的期末计价25三、万科地产费用核算规范261．目的262．范围263．职责264．方法和过程控制264．1费用的归集264．2费用的划分及分摊284．3核算组织29四、开发间接费核算31一、万科集团房地产开发企业成本核算指导2004.1.11.目的：加强成本管理规范集团房地产开发企业成本核算正确计算开发产品成本便于成本资料的比较和分析。2.范围：适用于集团内全资、控股及受托非控股经营的房地产开发企业。3.职责：总部财务管理部负责本规范的推行、解释、修改并检查执行情况；集团内各房地产开发企业负责严格按照国家以及集团成本管理的要求正确组织成本核算工作建立成本核算责任制完善成本核算基础工作改进成本核算办法合理确定成本计算对象正确归集和分配开发成本及费用及时、准确、完整地提供成本核算资料并及时发现成本管理中存在的问题不断寻求降低成本的途径同时对在本规范实施过程中发生的问题及时向总部财务管理部反馈。4.方法和过程控制4.1成本核算的基本程序成本核算的一般步骤依次如下：4.1.1根据成本核算对象的确定原则和项目特点确定成本核算对象。4.1.2设置有关成本核算会计科目核算和归集开发成本及费用。4.1.3按受益原则和配比原则确定应分摊成本费用在各成本核算对象之间的分配方法、标准。4.1.4将归集的开发成本费用按确定的方法、标准在各成本核算对象之间进行分配。4.1.5编制项目开发成本计算表计算各成本核算对象的开发总成本。4.1.6正确划分已完工和在建开发产品之间的开发成本分别结转完工开发产品成本。4.1.7正确划分可售面积、不可售面积(由主管部门划分提供)根据有关规定分别计算可售面积、不可售面积应负担的成本正确结转完工开发产品的销售成本。4.1.8编制成本报表根据成本核算和管理要求总括反映各成本核算对象的成本情况。4.2成本核算对象的确定4.2.1成本核算对象的确定原则4.2.1.1满足成本计算的需要；4.2.1.2便于成本费用的归集；4.2.1.3利于成本的及时结算；4.2.1.4适应成本监控的要求。4.2.2成本核算对象的确定方法各公司可根据成本核算对象的确定原则并结合项目实际情况确定具体成本核算对象。4.2.2.1成片分期（区）开发的项目可以以各期(区)为成本核算对象。4.2.2.2同一项目有裙楼、公寓、写字楼等不同功能的在按期(区)划分成本核算对象的基础上还应按功能划分成本核算对象。4.2.2.3同一小区、同一期有高层、多层、复式等不同结构的还应按结构划分成本核算对象。4.2.2.4根据核算和管理需要对独立的设计概算或施工图预算的配套设施不论其支出是否摊入房屋等开发产品成本均应单独作为成本核算对象。对于只为一个房屋等开发项目服务的、应摊入房屋等开发项目成本且造价较低的配套设施可以不单独作为成本核算对象发生的开发费用直接计入房屋等开发项目的成本。4.3成本费用项目及核算内容4.3.1成本费用项目开发产品成本核算应视开发产品的具体情况按制造成本法设置成本项目。成本项目一般包括下列八项：4.3.1.1土地获得价款4.3.1.2开发前期准备费4.3.1.3主体建筑工程费4.3.1.4主体安装工程费4.3.1.5社区管网工程费4.3.1.6园林环境工程费4.3.1.7配套设施费4.3.1.8开发间接费4.3.2各成本项目的核算内容4.3.2.1土地获得价款指为取得土地开发使用权而发生的各项费用主要包括以下内容：A、政府地价及市政配套费：支付的土地出让金、土地开发费向政府部门交纳的大市政配套费、交纳的契税、土地使用费、耕地占用税土地变更用途和超面积补交的地价。B、合作款项：补偿合作方地价、合作项目建房转入分给合作方的房屋成本和相应税金等。C、红线外市政设施费：红线外道路、水、电、气、通讯等建造费、管线铺设费、接口补偿费。D、拆迁补偿费：有关地上、地下建筑物或附着物的拆迁补偿净支出安置及动迁支出农作物补偿费危房补偿费等。4.3.2.2开发前期准备费：指在取得土地开发权之后、项