和谐税收浅探.pdf

Feb.2007,Volume4,No.2(SerialNo.27)JournalofUS-ChinaPublicAdministration,ISSN1548-6591,USA

和谐税收浅探

吴舟，许源源
（中南大学政治学与行政管理学院，湖南长沙410083）

摘要：和谐社会建设需要和谐税收，和谐税收的优化能促进和谐社会建设。和谐税收主要表现在依
法治税、实现公平与效率、保持活力与秩序。中国当前税收存在的主要问题是税负偏重、个人所得税“偏
软”、消费税“不强”、增值税“不优”，由此阻碍了和谐税收的实现，需要从降低税负、完善个人所得税、
突出消费税的调节功能和优化增值税等方面拓展实现途径。
关键词：和谐社会；税收管理；和谐税收

社会主义和谐社会是民主法治、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐相处的社
会。对于税收管理来说，以和谐社会的要求来推进税收征管工作能够在一定程度上化解税收征纳双方的矛
盾和冲突，促进税收制度的进一步优化。

一、和谐税收的表现

税收是重要的经济杠杆，其作用涵盖整个国民经济。和谐税收主要表现在三个方面：
（一）依法治税是和谐税收的前提要求
只有推进依法治税，才能有效发挥税收职能，为和谐社会营造一个公平公正的税收法制环境。具体来
说，依法治税一是要求税收立法。自1994年实施分税制以来，国家按照“统一税法、公平税负、简化税
制、合理分权”的原则，先后制定了一系列税收法律法规，使税收立法取得了很大的成绩。目前，中国实
际情况与法治社会的差距还很大，要按照“依法治税”的目标和要求，大力加强国家权力机关立法，提高
税收立法的位阶，提升税收立法的层次和效力，充分体现民主与法治，保障纳税人参与税收立法的权利，
健全税收法律体系。二是要强化税法宣传。不断拓展宣传渠道，充分利用广播、电视、报刊等媒体，广泛、
持久地开展税收宣传，不断增强社会税收法制观念和依法诚信纳税意识，提高公民的纳税遵从度。三是要
规范执法行为。认真执行“税收征管法”及其实施细则，深入贯彻“行政许可法”，大力推行税收执法责
任制和执法过错责任追究制度，加强对税收执法权的监督制约。四是要维护税法尊严。进一步整顿和规范
税收秩序，大力加强税务稽查职能；重点打击骗取出口退税、虚开和制售增值税专用发票以及偷税等违法
犯罪行为；加强与公安、海关等部门的联系，加强国际避税与反避税斗争，建立联动机制；加快税、银、
库连网步伐，形成整顿合力，进一步完善“两权”监督和社会监督机制，不断提高税收法制水平。
（二）实现公平与效率是和谐税收的两大根本任务
“取之于民，用之于民”是中国税收的本质特征。因此，既要做到取之有道，又要用之有效；既要保
护弱势群体，又要维护强势群体的合法权益；既要提高市场效率，又要提倡社会公平。目前，中国每年财

【作者简介】
吴舟（1973－），男，湖南汨罗人，汨罗市国家税务局，中南大学政治学与行政管理学院公共管理专业2004级硕士研究生；
研究方向：税收管理。
许源源（1974－），男，湖北黄梅人，中南大学政治学与行政管理学院讲师；研究方向：地方政府与区域公共管理。

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和谐税收浅探

政收入的90%以上都来自税收。1990年至2004年，中国税收收入占财政收入的比例平均为94%。1999年
税收收入首次突破1万亿元大关；2003年上升为2万亿元，2004年达到了2.5万亿元，税收总收入实现了
历史突破。由于有了税收的连年增长，建立和谐社会需要大力发展的社会保障、科学文化、教育卫生等事
业才有保障。从1990年至2002年，中国税收收入占财政支出的比例平均为85%。用于支援农村生产和农
业事业的财政支出总计7050亿元，占财政总支出的5%，2002年比1990年增长5倍；用于文教、科学和
卫生事业的财政支出总计24069亿元，占财政总支出的19%，2002年比1990年增长6.4倍；用于社会福
利、救灾等项目的财政支出总计1949亿元，占财政总支出的1%，2002年比1990年增长近7倍；用于政
策性补贴支出的财政支出总计6899亿元，占财政总支出的5%，2002年比1990年增长近2倍。1
此外，税收作为国家宏观调控的一个有效工具，能及时支持城乡、区域协调发展以及经济的可持续发
展，能够分化社会矛盾，促进社会和谐统一，体现公平与效率。如通过对中西部地区税收政策倾斜，促进
欠发达地区的发展；通过个人所得税的调节功能，缩小贫富差距；通过免征农业税及转移支付农业补贴，
促进农民增收；通过完善资源税，促进环境保护和生态建设；通过加强社会保险费征管，建立稳定的社会
保障资金来源，扶持社会弱势群体；通过实行下岗再就业税收优惠政策，促进下岗职工再就业等。
（三）保持活力与秩序是和谐税收的长期目标
经济决定税收，税收对经济具有反