出口退税知识讲座(企业).ppt

----出口退税入门讲座
今天我准备分五部分来讲:基础知识一、退什么税？【（一）退什么税？】主要是基于各国的税收制度和计税标准不同。很难用同一尺码进行衡量。只有将出口产品中所含的已征税款全额退还给出口企业，才能使出口的货物以不含税的价格进入国际市场，增强其竞争能力。
【（三）给谁退？】【(四)哪些货物可以退（免）？】第一，必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。３、出口免税的货物：４、不予退（免）税的出口货物【（五）怎么退？】(一)外贸企业增值税退税公式：③进料加工退税：
进料加工复出口业务按进口料件的国内加工方式不同，分为作价加工和委托加工两种。应退税额=购进原辅材料增值税专用发票所列进项金额×原辅材料适用退税率+加工费发票所列金额×复出口货物的退税率+海关进口环节实征增值税（不得用于进项抵扣）一律凭增值税专用发票及有关凭证办理退税，小规模纳税人可到当地税务机关代开，未取得增值税专用发票的不得退税。⑦其它经营方式收购的出口货物：二是“免、抵、退”办法。计算公式：
1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额
三是免税。对出口货物免征增值税和消费税，其
耗用的国内原材料进项税额不得抵扣，应转入成本。消费税有两种退(免)税办法二、退税依据我国退税率大多实行比例税率，退税率与征税率有的相等，有的不等。且根据需要经常进行调整。1、增值税退税率档次：主要有17%、16%、15%、13%、9%、5%、3%七档。【（七）何时退？】【（八）在哪里退？】2005年1月1日起，中央和地方负担比例由原75：25改为92.5：7.5，省市比例为2.5：5。【（十）违章怎么办】基本规定一、委托代理出口④对无进出口经营权的流通企业及生产企业非自产货物委托出口的，一律不予办理退（免）税。
⑤从2003年1月1日起,生产型集团公司(或总厂)代理成员企业(或分厂)出口货物后,企业集团(或总厂)可向主管税务机关申请开具《代理出口证明》，由成员企业（或分厂）实行免、抵、退税办法。
（三）代理出口货物证明的开具：（四）申请开具代理出口货物证明需提供资料：办理时税务部门会审核以下内容：
1、代理出口货物报关单是否符合代理出口协议规定的内容；
2、代理出口货物报关单是否与外部电子信息的内容一致（因委托方退税机关一般看不到关单信息的内容，所以应重点审核），是否办理过退运补税证明；
3、受托方是否收到了委托方支付的代理手续费；
受托企业主管退税机关在审核无误的基础上，在“代理出口货物证明”上应加盖“收汇已核销”字样的印章，由受托方交委托方回所在地办理退税。

（四）办理时限规定：
出口企业代理其他企业出口后，须自货物报关出口之日起60天内向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》，并及时转给委托出口的企业。
如因资料不齐等特殊原因，代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的，代理出口企业应在60天内提出书面合理理由，经地市及以上税务机关核准后，可延期30天申请开具代理出口证明。
按照现行的退税政策，对出口企业有下列情形的，一律按内销征税：
1、出口国家明确规定不予退（免）增值税的货物；
2、出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；
3、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；
4、出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物（注明，这里的“出口企业”，是指受托方出口企业）；
5、生产企业出口的除“四类”视同自产产品以外的其他外购货物。
对出口不予退税的货物，须视同内销征收增值税、消费税。对出口调低退税率的货物，须要求生产企业按规定及时将“免抵退税不得免征和抵扣税额”从增值税进项税金中转入成本。凡进项税额小于“免抵退税不得免征和抵扣税额”的，须严格按规定及时申报缴纳增值税。
征税的计算公式
1、一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率2、一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率
**对出口企业按规定计算缴纳增值税、消费税的出口货物，不再办理退税。

3、消费税应征税额的计算公式
（1）实行从量定额征税办法的出口应税消费品
消费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额
（2）实行从价定率征税办法的出口应税消费品
消费税应征税额＝（出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征收率）×消费税适用税率
（3）实行从量定额与从价定率相结合征税办法的出口应税消费品
消费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额＋（出口应税消费品离