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基于固定资产折旧方法的纳税筹划
基于固定资产折旧方法的纳税筹划
固定资产是企业投入生产经营所必需、使用寿命较长、价值比较大的资产，如厂房、机器设备等。由于这些资产需要进行折旧核算，以反映其使用期限内价值的减少，因此企业在进行纳税筹划时，需要考虑折旧方法的选择和折旧率的合理确定。
一、固定资产折旧方法的种类
固定资产折旧方法有直线法、余额递减法、年数总和法等。其中，直线法是企业普遍采用的一种折旧方法，其核算方法为：固定资产原价减去残值后，按照固定年限平均折旧，即把固定资产原价减去残值后再除以预计使用年限，得出每年固定资产需折旧的金额。
相比较而言，余额递减法和年数总和法更加稀少，但它们也分别有着各自的特点。余额递减法根据资产的费用可变性，先计算出期初资产净值和各期所需折旧的金额，然后再计算期末资产净值。年数总和法则是把资产的整个折旧额分摊到核定的使用年数之间，因此它的核算方法比较复杂，但它可以反应固定资产使用寿命的实际情况。
二、折旧方法的纳税筹划
在进行纳税筹划时，要根据企业的实际情况，选取把税负最低化的折旧方法。对于一般企业而言，选择直线法折旧可以方便企业实现资产的管理，也可以在税负降低、利润增长的情况下，增加资本积累。
但是对于经营权的出售、资产的重组、招股等情况，选择余额递减法折旧可以实现资产的清晰分割，以及提高企业的净资产。此外，余额递减法也可以降低企业当期所通报的利润、增加企业税前利润，从而缓解企业的现金流紧缩压力。
对于特殊行业的企业，例如工程建设行业，选择年数总和法折旧，则可以反应固定资产的实际使用年限，从而减轻企业折旧分摊的税负。此外，在企业产生大幅增长或者亏损的情况下，也可以通过改变折旧方法，来降低企业的税负。
三、折旧率的合理确定
除了折旧方法的选择，折旧率的合理确定也是纳税筹划的重要内容。折旧率是指固定资产进行折旧核算时，根据固定资产的价值、使用年限等因素确定的各年度折旧比例。
在确定折旧率时，企业需要考虑资产的实际使用年限、资产减值准备的核算、资产残值的计算等因素。一般而言，资产的使用寿命越长，折旧率就越低；反之，则折旧率就越高。此外，企业应根据资产的实际状况，对资产的残值进行逐年调整，从而确保折旧率的合理确定。
四、结论
固定资产的折旧法选择及折旧率的合理确定，是企业在进行纳税筹划时必须要注意的重点。企业应根据实际情况，选取合适的折旧方法，以及合理确定折旧率，来把税负最低化，增强企业的财务实力，创造更多的经济效益。