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小税种 会计系宋小宁博士助理教授 songxiaoning2000@163.com 城市维护建设税 特定目的税：用于城市公用事业和公共设施维护建设 附加税 征税对象： 增值税、消费税、营业税税额 计税依据 “三税”应纳税额 纳税人 缴纳“三税”的纳税人 征收方式： 随“三税”同时缴纳 税率 纳税人所在地在 市区，7%； 县城、镇，5%； 不在市区、县城或者镇的，1%。 其他规定 进口不征 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 出口不退 “三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。 教育费附加 特定目的的费，非税。 用于地方教育事业。 附加费 征税对象： 增值税、消费税、营业税税额 计税依据 “三税”应纳税额 纳税人 缴纳“三税”的纳税人 征收方式：随“三税”同时缴纳 计征比率：3% 其他规定 •进口不征 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 •出口不退 •“三税”得到减征或免征优惠，教育费附加也要同时减免 征。 关税 征税对象 对进出境货物、物品征收。 境:“海关境域”或“关税领域”。 纳税人 进口货物收货人 出口货物发货人 进出境物品的所有人 进出口税则 进出口税则就是关税税率表。 通常还包括实施税则的法令、使用说明和附录等。 我国现行税则体系包括：9个法律文件 8 《中华人民共和国海关进出口税则—统计目录本国子目注释》 序号税则号列商品名称商品描述 子目0104.1010改良种用绵羊，系指根据育种目标，利用现有品种发生的自然变异或人 工创造的新类型，通过系统的选育过程而育成的用于繁殖、培养推广或用以改良国内 10104.1010改良种用绵羊品种为主要用途的公、母绵羊。它比一般的绵羊有较好的生产性能和遗传品质，同时 又能适应一定的经济和自然条件。该税则子目仅包括由本国主管部门认定为“纯种” 的种用动物，进口时一般表现为“量少价高”。 20106.1920食用其他哺乳动物子目0106.1920所列产品是其它税则子目未列名的、可供人食用的哺乳动物。 子目0106.2011鳄鱼苗，系指由本国主管部门认定为“纯种”的种用鳄鱼苗。具有遗 30106.2011改良种用鳄鱼苗 传性状稳定、抗病力强、繁殖力强等特点。进口时一般表现为“量少价高”。 子目0106.9011蛙苗，系指由本国主管部门认定为“纯种”的种用蛙苗，具有遗传性状 40106.9011改良种用蛙苗 稳定、抗病力强、繁殖力强等特点。 子目0208.9010乳鸽的鲜、冷、冻肉及食用杂碎,包括：（1）整头乳鸽（即有头或 乳鸽的鲜、冷、冻无头的乳鸽躯体）。（2）半头乳鸽（整头纵向切开而得）。（3）连腿肉块、肉块。 50208.9010 肉及食用杂碎（4）主要供人食用的杂碎（例如，头及头块、脚、心、肝等）。 乳鸽，系指25～28日龄、体重在500～750克之间、用于食用的雏鸽。 进口关税税率 1.最惠国税率：ＷＴＯ成员国；签约对等国；我国 2.协定税率：韩国、斯里兰卡、孟加拉（曼谷协定税率） 3.特惠税率：孟加拉的部分进口货物 4.普通税率：其他 5.关税配额税率 10 2011年关税配额商品税目、税率表 原产地规定 全部产地生产标准 完全在一个国家内生产或制造。 实质性加工标准 经过几个国家加工制造，以最后一个对货物进行经济上可以 视为实质性加工的国家作为原产国。 实质性加工，指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一 级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产 品总值的比例已超过30%及以上的。 计征办法 从价税：绝大部分商品 从量税：原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷 复合税：录像机、放像机、摄像机、数字照相机、摄 录一体机。 滑准税：新闻纸 关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税。 13 出口关税税率 国家仅对少数资源性产品 我国真正征收出口关税的商品只有20种，税率也较低。 一栏比例税率（20%-40%） 14 特别关税 报复性关税 反倾销税与反补贴税 保障性关税 15 进口货物关税完税价格 进口货物完税价格包括 货物的货价 货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相 关费用 保险费； 出口货物的完税价格 出口货物完税价格包括 •成交价格 •货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用 •保险费 17 大中华区的自由贸易协议 《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》CEPA，2003 内地与澳门关于建立更紧密经贸关系的安排，CEPA，2005 《海峡两岸经济合作框架协议》ECFA，2010 《内地与香港关于建立更