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企业会计政策选择动机实证研究文献综述——基于利益相关者理论
摘要：
在现代经济制度中，企业会计政策是公司财务运作中的重要组成部分。在实践中，企业通过推行不同的会计政策，来实现不同的利益目标。本文采用利益相关者理论对企业会计政策进行分析，结合国内外相关研究文献，探讨了企业会计政策选择的动机。结果表明，企业涉及多方面的利益相关者，因此选择会计政策的动机与经营、财务、税务、投资、政治等多重因素相关。
1.引言
企业会计政策是企业财务活动的重要组成部分，是企业如何收取和报告财务信息的指导原则。不同的会计政策可以对企业的利润、资产和负债产生重要影响，进而影响企业的市场地位和财务稳定性。
在实践中，企业要通过选择不同的会计政策，来实现其利益目标。但是，为什么不同的企业会选择不同的会计政策呢？这涉及到企业的利益相关者和其利益冲突的处理机制。在利益相关者理论的视角下，企业会计政策选择不仅与经营、财务和税务相关，还涉及到政治和社会环境等因素。因此，本文将探讨企业会计政策选择的动机。
2.文献综述
2.1利益相关者理论
利益相关者理论为企业的利益相关者提供了统一的框架。根据利益相关者理论，企业的利益相关者包括所有影响或被影响的主体，如股东、员工、顾客、供应商、政府和社会公众等。这些主体都有自己的利益和期望，因此对企业决策产生着直接或间接的影响。
2.2会计政策选择动机
企业会计政策选择的动机被广泛研究。Tam和Tan（2013）认为，企业利益相关者的要求是导致会计政策选择差异的重要因素。企业的会计政策选择可以通过利益相关者的利益冲突和合作来说明。根据公司的管理层对不同利益相关者的关注度、反应速度和利益程度，可以更好地理解企业选择会计政策的决策。
孙燕丽（2017）研究了中国上市公司创造性会计政策的动机，认为企业具有利用会计信息追求竞争优势的动机。企业可以通过创造性会计政策来达到减轻负担、抵消亏损、提高股东回报等目的。这些动机代表了企业对不同利益相关者关注度不同的体现。
3.讨论
3.1利益相关者冲突与合作
在选择会计政策时，企业需要解决多方利益相关者间的利益冲突。例如，股东和管理层通常希望maximize股东价值，而员工则希望maximize社会福利。各利益相关者之间的利益目标不同，因此企业必须根据其财务目标和战略目标制定会计政策。
然而，也可能出现利益相关者之间的合作，从而影响企业的会计政策选择。例如，企业可能会与供应商合作，以通过减少采购成本来降低其成本，从而增加利润。企业也可能会与政府合作，以降低税收负担。
3.2多因素动机的作用
在选择会计政策时，企业还需要考虑多种因素的影响。例如，岗位的权力和责任，高管理费用和不同的税收制度等因素都会影响企业会计政策的选择。
企业的会计政策还可能受到政治因素的影响。政府的政策可能鼓励或阻碍企业选择特定的会计政策。政治因素还可以鼓励企业选择与政府或特定政治利益相关者发生联系的会计政策。例如，企业可能在税务方面和政府合作，以降低其税收负担。
从社会环境的角度看，社会影响因素也是重要考虑因素。企业的会计政策的合规性和透明度很大程度上受社会影响因素影响。例如，企业面临的监管、社会贡献和环境责任等方面的期望意味着企业需要更透明、公正和精准的会计政策。
4.结论
综上所述，企业会计政策选择的动机极其复杂，涉及多个利益相关者之间的利益冲突和合作。企业会计政策不仅与经营、财务和税务相关，还涉及政治和社会环境等多种因素。因此，在现代企业治理中，应将利益相关者理论应用于企业会计政策变更和制定，以使企业更好地平衡各方之间的利益关系。